на базі ЕОМ.
Первинні облікові документи по зроблених господарськими операціями приймати до обліку з підписами посадових осіб, які мають право підпису. Право підпису первинних документів має тільки директор.
Підприємство ТОВ «ЦЕМ-комплект» не веде податковий облік і також не має розробленої облікової політики для цілей оподаткування.
Для цілей оподаткування облікова політика визначена статтею 11 Податкового кодексу РФ як вибрана платником податків сукупність що допускаються Кодексом способів (методів) визначення доходів і (або) витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податку.
На підставі вищевикладеного можна порекомендувати ТОВ «ЦЕМ-комплект» розробити власну облікову політику для цілей оподаткування.
3.ПРАКТІКА ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «ЦЕМ - КОМПЛЕКТ»
3.1 Формування бази оподаткування з ПДВ у ТОВ «ЦЕМ-комплект»
Організація ТОВ «ЦЕМ-комплект» є платником податку на додану вартість, оскільки реалізує товари, роботи і послуги на території Російської Федерації. Тобто ТОВ «ЦЕМ-комплект» є податковим суб'єктом, під контролем якої знаходяться всі економічні об'єкти - товари, роботи і послуги, що підлягають обкладенню податком на додану вартість.
ООО «ЦЕМ-комплект» несе відповідальність перед податковими органами, веде відповідний бухгалтерський облік, має право на залік авансового податку, зобов'язаний виставляти рахунки на вимогу своїх клієнтів, виділяючи суму податку в рахунку окремим рядком, має право на окремі пільги з податку, і тільки оборот цього суб'єкта підлягає обкладенню ПДВ.
Об'єктом оподаткування з податку на додану вартість у підприємства ТОВ «ЦЕМ-комплект» є оптова та роздрібна торгівля.
ООО «ЦЕМ-комплект» реалізує різні товари електротехнічного, виробничо-технічного, господарського, побутового призначення. Наприклад, вимикачі Makel Lilium білі, щити розподільні, контактні приставки, труби ПВХ, шини, проводи ПТПЖ 2 * 1, магнітні пускачі КТЕ і так далі.
Місцем реалізації товарів визнається територія Російської Федерації, так як реалізовані товари знаходяться на території Росії і не відвантажуються і не транспортуються.
Підприємство ТОВ «ЦЕМ-комплект» не використовує право на звільнення від виконання обов'язку платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку на додану вартість. Крім того, ТОВ «ЦЕМ-комплект» не здійснює операції, не визнані об'єктом оподаткування, операції, які підлягають оподаткуванню, а так само операції, не визнані реалізацією.
Таким чином, ТОВ «ЦЕМ-комплект» сплачує ПДВ з кожної операції з реалізації товарів, робіт і послуг.
При продажу товарів, послуг виписуються накладні, акти і рахунки - фактури. Усі виписані рахунки-фактури заносяться в журнал обліку рахунків-фактур продажів. Оподатковуваний база визначається на підставі Книги покупок і Книги продажів.
Книга покупок призначена для реєстрації документів (рахунків-фактур), що підтверджують оплату податку на додану вартість при покупці товарів, виконаних робіт, наданих послуг, з метою визначення суми податку, що підлягає вирахуванню (відшкодуванню) у порядку, встановленому Податковим Кодексом.
Продукція ТОВ «ЦЕМ-комплект» протягом першого квартал 2013 року була реалізована таким організаціям, як ТОВ «Луч ЛТД», ВАТ БМУ «Центрелектромонтаж», ТОВ «ЦЕМ плюс», ТОВ «Газкомплект», ТОВ «СтройМаркет» і так далі.
Податкова база з ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг) - це вартість цих товарів (робіт, послуг) обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 НК РФ. У податкову базу не входить ПДВ.
Податкова база при реалізації товарів, робіт і послуг визначається ТОВ «ЦЕМ-комплект» в залежності від особливостей реалізації вироблених або придбаних на стороні товарів, робіт і послуг.
Податкова база визначається ТОВ «ЦЕМ-комплект» сумарно за всіма видами операцій, так як застосовується тільки одна податкова ставка - 18%.
При визначенні податкової бази виручка визначається виходячи з усіх доходів ТОВ «ЦЕМ-комплект», пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів, робіт і послуг, отриманих ним у грошовій і натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами.
У першому кварталі 2013 року у підприємства ТОВ «ЦЕМ-комплект» були відсутні такі об'єкти оподаткування як:
передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для вла...
