сних потреб, витрати по яких не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на доходи організацій;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
За перший квартал 2013 року ТОВ «ЦЕМ-комплект» всього було реалізовано товару на 862 596,62 руб., у тому числі ПДВ.
Дані операції обкладаються по податковій ставці 18%. Таким чином, можна розрахувати вартість продажів без ПДВ і величину ПДВ.
ПДВ=виручка * НС
ПДВ=826596, 62 * 18/118=126091, 02 руб.
Вартість продажів без ПДВ=862 596,62 - 126 091,02=700 505,6 руб.
Таким чином, ПДВ з продажів за перший квартал 2013 року становить 126 091,02 руб.
ООО «ЦЕМ-комплект» має право зменшити загальну суму податку на встановлені податкові відрахування.
Згідно з п. 2 ст. 171 НК РФ, відрахуванням підлягають суми ПДВ, пред'явлені підприємству ТОВ «ЦЕМ-комплект» і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації.
Суми ПДВ, пред'явлені ТОВ «ЦЕМ-комплект» і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, підлягають відрахуванню незалежно від прийнятої ним з метою оподаткування облікової політики при одночасному дотриманні наступних умов:
прийняття до обліку на баланс платника податку товарів (робіт, послуг);
документальне оформлення придбаних товарів, робіт, послуг;
використання в операціях, що підлягають оподаткуванню ПДВ;
наявності рахунку-фактури з виділеної окремим рядком сумою ПДВ;
оплата в деяких випадках придбаних товарів, робіт, послуг - при придбанні основних засобів, нематеріальних активів, будівельно-монтажних робіт.
У першому кварталі 2013 року підприємством ТОВ «ЦЕМ-комплект» було придбано товару на загальну суму 824 273,45 руб. Крім того були придбані товари, що звільняються від податку, на загальну суму 17 112 руб.
Дані операції оподатковуються за ставкою 18%. Таким чином, можна розрахувати суму, на яку був придбаний товар без ПДВ, а також величину ПДВ, що підлягає відрахуванню:
ПДВ=(824 273,45 - 17 112) * 18/118=123126, 31 руб.
Вартість покупок без ПДВ=(824 273,45 - 17 112) - 123 126,31=
=684 035,14 руб.
Таким чином, податковому відрахуванню за перший квартал 2013 року підлягає сума 123 126,31 руб.
. 2 Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість на підприємстві
Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється ТОВ «ЦЕМ-комплект» як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як загальна сума податку, зменшена на суму податкових відрахувань і збільшена на суми податку, що підлягають відновленню. Тобто:
ПДВ до сплати=ПДВ з реал.- ПДВ до возмещ. + ПДВ до восст.
Отже, щоб правильно визначити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, ТОВ «ЦЕМ-комплект» необхідно в повному обсязі та своєчасно розрахувати суму:
ПДВ, отриманого від покупців;
ПДВ, сплаченого постачальникам.
При визначенні суми ПДВ, отриманою від покупців, ТОВ «ЦЕМ-комплект» необхідно враховувати не тільки податок з реалізації товарів (робіт, послуг), але також податок, обчислений відповідно до чинного законодавства за іншими оподатковуваним оборотам.
До подібних оподатковуваним оборотам відносяться:
суми отриманих авансових платежів;
податок, обчислюваний за спецрахунку;
інші засоби, одержання яких обумовлене розрахунками за поставлені товари (роботи, послуги), - фінансова допомога, поповнення спецфондів і т. д.
Що стосується періоду, в якому повинні бути враховані всі перераховані показники, то він визначається підприємством за такими правилами:
щодо реалізації товарів (робіт, послуг) - в момент реалізації, відповідно до обраного з метою оподаткування методу, визначення виручки «по оплаті» або «по відвантаженню»;
щодо інших кошт...
