+ Н.
Звідси П=МД - Н.
Суму маржинального доходу можна в свою чергу представити у вигляді добутку кількості проданої продукції (К) і ставки маржинального доходу на одиницю продукції (Дс):
П=К х Дс - Н, Дс=Ц - V, П=К (Ц-V) - Н, (2)
де V - змінні витрати на одиницю продукції.
Для аналізу прибутку в системі директ-костинг скористаємося моделлю чинника (2), яка дозволяє визначити залежність досліджуваної величини від таких факторів, як обсяг реалізації, ціна одиниці продукції, питомі змінні витрати і загальні постійні витрати. Вихідні дані для факторного аналізу прибутку представлені в таблиці 11.
Таблиця 11 - Дані для факторного аналізу прибутку в системі директ-костинг
Показатель2013 рік (план) 2012 (факт) Відхилення ±% Обсяг реалізації продукції, тис. шт.27102980270 + 10Цена реалізації, руб.1628169365 + 4Себестоімость вироби, руб.1384143955 + 4в т. ч. питомі змінні витрати, руб.1248129850 + 4Сумма постійних витрат, руб.36802042028052260 + 14,2Прібиль, руб.66178075682095040 + 14,4
Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку по конкретному виду продукції зробимо способом ланцюгової підстановки:
. Визначимо планову прибуток підприємства:
. Розрахуємо вплив зміни обсягу реалізованої продукції на величину прибутку підприємства:
. Визначимо прибуток при реалізації продукції за фактичними цінами:
. Розрахуємо вплив зміни змінних витрат, що припадають на одиницю реалізованої продукції, на прибуток підприємства у звітному році:
. Визначимо фактичну прибуток, отриманий підприємством в 2012 році:
Тоді
Факторний аналіз прибутку за методикою маржинального аналізу (див. малюнок 10) показав, що величина прибутку, яку отримало підприємство в 2012 році, склала 756 920 тис. руб., що на 95 040 тис. руб. більше, ніж у попередньому.
Малюнок 2 - Факторний аналіз прибутку в системі директ-костинг
3. Висновки і пропозиції по покращенню господарської діяльності підприємства
3.1 Висновки з аналізу
У теоретичній частині роботи розкрито теоретичні аспекти аналізу фінансових результатів. Методологію і значення фінансових результатів підприємства у зміцненні фінансового стану. Існують: горизонтальний аналіз, трендовий аналіз, аналіз відносних показників, порівняльний аналіз, факторний аналіз і т.д.
Основне завдання аналізу фінансових результатів - оцінка фінансового стану підприємства та розробка і проведення робіт щодо його поліпшення.
Інформаційні джерела для аналізу фінансових результатів - бухгалтерська фінансова звітність, більш конкретно, це звіт про прибутки і збитки (форма №2) та бухгалтерський баланс (форма №1), в яких знаходяться всі відомості про фінансово господарської діяльності підприємства. Попередня обробка форм фінансової звітності, етапи проведення аналізу фінансових результатів і методологія аналізу прибутку.
У другій частині роботи проведено аналіз. Досліджуване підприємство ВАТ «Молоко». Основна діяльність - перевезення вантажів. Початок його діяльності 1994 рік. Вищий орган управління суспільством - загальні збори акціонерів. Товариство є малим юридичним підприємством, середньооблікова чисельність якого в 2012 році склала 75 чоловік.
У ході аналізу фінансових результатів досліджуваного підприємства за 2011-2012 роки проаналізовані рівень і динаміка фінансових результатів, які показали, що виручка продажів зросла на 2509033 крб., собівартість проданих товарів збільшилася на 1657232 крб., також зросли комерційні витрати на 192686 руб. та управлінські витрати на 457525 руб.Чістая прибуток збільшився на 266154 руб.
У структурі показників теж відбулися зміни. Собівартість у виручці від продажу в 2012 р склала 75,62% відбулося зниження собівартості на 5,22%. Але зросли комерційні витрати на 2,02% і управлінські витрати на 3,8%, що призвело до зменшення прибутку на 0,6%
Результати проведеного факторного аналізу представлені в таблиці 12
Таблиця 12. Вплив факторів на фінансовий результат і рентабельність
Проведений аналізФакториРезультат вліяніяВивод1. Факторний аналіз прибутку1. Виручка від продажів 2. Собівартість + 2509033 - 16577232 Найбільший вплив на збільшення прибутку мало збільшення виручки від продажів. Всього: + 851801Под впливом 2-х факторів відбулося збільшення виручки в 2012 р в порівнянні з 2011 г2. Факторний аналіз ПП (чистого прибутку) 1. Виручка від продажів 2....
