я з вибору методів обліку, тобто облікової політики.
Собівартість товарів включається до витрат при виконанні наступних умов:
товар повинен бути реалізований;
товар повинен бути оплачений постачальнику.
За даними сформованої за 2012р. Книги доходів і витрат собівартість реалізованих товарів для цілей обчислення ССО склала 9830215 руб., Що на 172 086 руб. менше собівартості реалізованих товарів за даними бухгалтерського обліку.
У складі витрат на продаж були враховані:
заробітна плата з відрахуваннями;
витрати на оренду складу;
інші витрати.
Сформована для цілей ССО касовим методом податкова база відрізняється від прибутку, сформованої методом нарахування в бухгалтерському обліку на 40136 руб. (табл.5).
Основних засобів у ІП Мамедова М.Н.о. немає, тому даних витрат у підприємця в 2012р. не було. Найбільшу питому вагу у видатках склала вартість реалізованих товарів - 72%.
Таблиця 5 Формування прибутку в бухгалтерському обліку та Книзі доходів, руб.
ПоказательКніга доходів УСНБухгалтерскій учетРазніцаДоходи15 650 07715 732451 + 82 374Расходи, у тому числі: 13577 99613 700 506-122 510товари9 830 21510 002 301-172 086зарплата731 906742 514-10 608аренда961 020975 189-14 169прочіе расходи2 054 8551 980 502 + 74 353Прібиль2 072 0812 031 945-40 136
Структура витрат (по оплаті) відбита на рис.4.
Малюнок 4. Структура видатків на ССО ІП Мамедова М.Н.о. в 2012р.
Особливий інтерес представляють витрати на заробітну плату.
Зарплата у ІП Мамедова М.Н.о. нараховується на підставі укладених з працівниками трудових договорів та Штатного розкладу на 2012р., затвердженого 10.01.2012г. У відповідності з цими документами заробітна плата співробітників складається з посадового окладу в 5205 руб. Посадовий оклад нараховується на підставі табеля обліку робочого часу.
Відповідно до законодавства всі нараховані працівникам винагороди обкладаються страховими внесками за загальними тарифами:
22% - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (страхова та накопичувальна частина);
5,1% - страхові внески на обов'язкове медичне страхування;
2,9% - страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
0,2% - страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Крім того, відповідно до НК РФ ІП Мамедов М.Н.о. є податковим агентом, нараховує та утримує ПДФО із заробітної плати працівників.
Вищеперелічені витрати включаються до витрат при виконанні наступних умов:
заробітна плата нарахована і виплачена працівникам;
страхові внески нараховані і перераховані в позабюджетні фонди;
ПДФО нарахований, утриманий і перерахований до бюджету.
Відповідно до Закону Івановської області від 20.12.2010р. №146-ОЗ підприємець сплачує єдиний податок за ставкою 15%.
Можна розрахувати загальну податкове навантаження підприємця (табл.6 і рис.5).
Таблиця 6 Розрахунок податкового навантаження ІП Мамедова М.Н.о. в 2012р.
Податок (внесок) Податкова база, руб.Ставка,% Сума, руб.Едіний податок (ССО) +2072 08115310 812Взноси на ОПС570 28722125 463Взноси на ОМС570 2875,129 085Взноси на ОСС570 2872,9 +0,217 679Ітого483 039 Таким чином, 64% від податкових платежів становить єдиний податок, який сплачується при застосуванні спрощеної системи оподаткування, а 36% - страхові внески у позабюджетні фонди.
Малюнок 5. Структура податкових платежів ІП Мамедовим М.Н.о. в 2012р.
Висновок
Світовий досвід свідчить, що підприємництво в цивілізованих формах є важливою умовою оздоровлення не тільки економіки, а й всього суспільного життя. Однак процес формування малого підприємництва в різних сферах суспільного життя в Росії йде поки дуже важко.
У відповідності з Федеральним законом «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації» фізичні особи, внесені до єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, відносяться до суб'єктів малого підприємництва.
Основними ознаками діяльності індиві...
