основних засобів і нематеріальних активів;
. товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу;
) суми податку, пред'явлені платникові податків підрядними організаціями (замовниками-забудовниками) при проведенні ними капітального будівництва;
) суми податку, обчислені платником податків із сум оплати, часткової оплати, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг);
) та інші встановлені податковим законодавством суми податку.
відрахуванням підлягають тільки суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території РФ, або фактично сплачені ними при ввезенні товарів на митну територію РФ, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав та за наявності відповідних первинних документів.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань загальна сума обчисленого податку, збільшена на суми відновленого податку.
При цьому платники податків (податкові агенти) в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію та сплатити податок.
При ввезенні товарів на митну територію РФ сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується не пізніше 15 днів з дня пред'явлення товарів до митного органу в місці їх прибуття на митну територію РФ або з дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів виробляється не в місці їх прибуття.
Крім розглянутих елементів ПДВ, податковим законодавством РФ передбачений закритий перелік операцій, що не підлягають оподаткуванню. Зокрема звільняється від оподаткування реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території РФ:
) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва;
) медичних послуг, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг. Однак встановлене обмеження не поширюється на ветеринарні та санітарно-епідеміологічні послуги, які фінансуються з бюджету;
) часток у статутному (складеному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони).
Крім того, не підлягають оподаткуванню на території РФ:
) реалізація (передача для власних потреб) предметів релігійного призначення та релігійної літератури;
) здійснення банками певних банківських операцій;
) реалізація виробів народних художніх промислів визнаного художнього гідності і
) інші операції, зазначені в Податковому кодексі РФ.
На нинішньому етапі розвитку економіки Росії ПДВ залишається кращим, ніж прямі податки: по-перше, від нього важче ухилитися платнику, оскільки виручку завжди складніше приховати або знизити, ніж прибуток; по-друге, процес стягнення ПДВ не викликає великих труднощів, що скорочує витрати на дану процедуру; і, по-третє, ПДВ не залежить від результатів господарсько - економічної діяльності суб'єктів, і надходження від нього досить стабільні.
Незважаючи на величезну фіскальне значення даного податку, не можна заперечувати його регулюючий вплив на економіку. Через механізм оподаткування ПДВ і, зокрема, через систему побудови ставок він впливає на ціноутворення і інфляцію, так як фактично збільшує ціну товару на суму податку. Безумовно, відкритим залишається питання про позитивну сторону цього впливу, так як збільшення ціни сприяє розвитку інфляційних процесів. З іншого боку ПДВ не сильно перешкоджає розвитку виробництва, оскільки дійсним його платником стає виробник, а споживач.
З психологічної точки зору цей податок, на відміну від прибуткового, меншою мірою впливає на стимули до праці, зачіпаючи витрати населення, а не доходи. Таким чином, кінцевий споживач, сплачуючи ціну за товар, не помічає її завищення на суму податку, тоді як відрахування з доходів прибуткового податку більш відчутний. За допомогою застосування пільг на окремі види продукції або конкретні операції, а також пільг, що надаються тим чи іншим платникам, держава має можливість стимулювати розвиток і здійснювати підтримку соціально значущих видів діяльності (освіта, охорона здоров'я, наука, культура та ін.), Стимулювання експорту вітчизняних товарів за кордон.
Нарешті, за допомогою багаторазового оподаткування ПДВ всіх стадій виробництва продукції, робіт і послуг досягається рівність всіх учасників ринку, а держава отримує можливість здійснювати більш повний контроль і оперативне управління фінансово - господарською діяльністю суб'єктів.
Розташовуючи повної і точної інформацією, одержуваної з бухгалтерської звітності, державні фінансові та податкові органи можуть здійснювати більш точне планування ...
