редачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб визначається як день скоєння зазначеної передачі товарів (виконання робіт, надання послуг).
Податкова база з ПДВ залежно від категорії об'єкта оподаткування, а також залежно від особливостей реалізації визначається по-різному.
При реалізації товарів (робіт, послуг), у тому числі з товарообмінних операцій, при натуральній оплаті праці визначається як вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення ПДВ.
Оскільки моментом визначення податкової бази є найбільш рання з дат (дата відвантаження або дата оплати), то при одержанні платником оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) податкова база визначається виходячи із суми отриманої оплати з урахуванням податку.
При передачі платником податку товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій, податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін реалізації ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (аналогічних робіт, послуг), що діяли в попередньому податковому періоді, а за їх відсутності - виходячи з ринкових цін з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку.
При виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання податкова база визначається як вартість виконаних робіт, обчислена виходячи з усіх фактичних витрат платника податку на їх виконання, включаючи витрати реорганізованої (реорганізованих) організації.
При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається як сума:
) митної вартості цих товарів;
) підлягає сплаті мита;
) підлягають сплаті акцизів (по підакцизних товарах).
Податковий період з ПДВ встановлюється як календарний місяць, а для платників податків із щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку, що не перевищують два мільйони рублів, податковий період встановлюється як квартал.
Оподаткування ПДВ у Росії виробляється за податковими ставками 0, 10 і 18 відсотків при реалізації відповідних товарів (робіт, послуг).
Оподаткування проводиться за податковою ставкою 0 відсотків при реалізації:
) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони;
) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони;
) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту;
) інших товарів (робіт, послуг).
При цьому для підтвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків платники податків подають до податкових органів всі необхідні документи (їх копії) протягом 180 календарних днів з моменту випуску товарів у режимі експорту (та інших режимів, що надають право на застосування нульової ставки).
Оподаткування проводиться за податковою ставкою 10 відсотків при реалізації:
) продовольчих товарів;
) товарів для дітей;
) періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру; книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою і культурою, за винятком книжкової продукції рекламного та еротичного характеру;
) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва, зокрема, лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, у тому числі внутрішньоаптечного виготовлення, а також виробів медичного призначення.
У всіх інших випадках оподаткування проводиться за податковою ставкою 18 відсотків.
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування.
Платник податків має право зменшити загальну суму обчисленого податку на податкові відрахування. Відрахуванням, зокрема, підлягають:
) суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території РФ або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ у відношенні:
. товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування, за винятком...
