"> Статті калькуляцііСебестоімость фактично випущеної продукції, тис. р.Отклоненіе (+, -) За плануФактіческіАбсолютноеТемп приросту,% Сировина і матеріали28562234-622-21,78Возвратние отходи1000963-37-3,7Топліво і енергія на технологічні целі9000-900-100Основная заробітна плата виробничих рабочіх15000-1500-100Дополнітельная заробітна плата виробничих рабочіх800734-66-8,25Отчісленія на соціальні нужди13000-1300-100Расходи на підготовку проізводства1502005033,33Общепроізводственние витрати, У тому чіслерасходи на утримання та експлуатацію устаткування цехові витрати 250300 0324- 250 24 - 100 8Общехозяйственние расходи7065-5-7,14Потері від брака50782856Прочіе виробничі расходи1000100330,3Коммерческіе расходи850828-22-2,59Полная собівартість продукціі110266429-4597-41,7
З таблиці 17 видно, що допущений перевитрата за такими статтями, як сировину і матеріали, поворотні відходи, паливо і енергія на технологічні ланцюги, основна заробітна плата виробничих робітників, додаткова заробітна плата виробничих робітників і загальновиробничі витрати. Саме на ці статті калькуляції необхідно звернути зусилля керівництва з метою зниження собівартості.
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Таблиця 18. Факторний аналіз прибутку від реалізації
Складові прібиліПо плануПо базису на фактично реалізовану продукціюФактіческі у звітному году1. Реалізація продукції у відпускних цінах, тис. Руб.1300014581148922. Собівартість реалізованої продукції, тис. Руб.10246931094583. Прибуток від реалізації продукції, тис. Руб.275452715434
1. Вплив на прибуток від реалізації змін оптових цін на реалізовану продукцію:
ДП1=Уp1 * q1-Уpо * q1=311 (12)
. Вплив на прибуток від реалізації змін в обсязі реалізації продукції:
ДП2=За * К1-По=По (К1-1)=- 275,4 (13)
К1=С 1,0/С 0=3910/10246=0,90 (14)
. Вплив на прибуток від реалізації змін в обсязі продукції, обумовлених змінами в структурі продукції:
ДП3=По (К2-К1)=2754 (1,12-0,90)=605,88 (15)
К2=Уpо * q1/Уpо * qо=14581/13000=1,12 (16)
. Вплив на прибуток від реалізації економії від зниження собівартості продукції:
ДП4=С 1,0 - З 1=9310-9458=- 148 (17)
. Вплив на прибуток від реалізації змін за рахунок структурних зрушень у складі продукції:
ДП5=Зі * К2 - З 1,0=10246 * 1,12-3910=7565,52 (18)
Сумарне відхилення дає загальну зміну прибутку від реалізації за звітний період:
ДП=П1-По=ДП1 + ДП2 + ДП3 + ДП4 + ДП5 (19)
ДП=128,47 + 562,0454 + (- 596,245) +432,54+ (- 475,4404)=
Розрахунки вірні.
В залежності від завдань аналізу розраховуються наступні групи показників рентабельності:
· рентабельність реалізованої продукції (робіт, послуг);
· рентабельність капіталу (майна);
· рентабельність джерел коштів;
· рентабельність виробничих ресурсів.
Рентабельність реалізованої продукції показує, який прибуток отримує підприємство з кожної гривні реалізованої продукції, і розраховується наступним чином:
R реал.продукціі=П вр.п/В реал * 100%,
де П вр.п - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, тис. р.,
У реал - виручка від реалізації продукції, тис. р.
Рентабельність всієї реалізованої продукції залежить від рівня рентабельності окремих видів продукції і їх питомих ваг у загальному обсязі реалізації:
R всієї РП=УRi * gi,
де Ri - рентабельність i-го виду продукції,%;
gi - частка i-го виду продукції в загальному обсязі реалізації,%.
Аналіз впливу рентабельності окремих видів продукції на зміну рентабельності всієї реалізованої продукції проводиться способом абсолютних різниць за формою табл. 19.
Таблиця 19. Аналіз впливу рентабельності продажів виробів, що випускаються на зміну середньої рентабельності реалізації
Вид продукцііРентабельность i-го виду продукції,% Частка i-го виду продукції в загальному обсязі реалізації,% Вплив на рентабельність реалізацііОбщее вліяніеПрошлий годОтчетний годОтклоненіе (+, -) Минулий годОтчетний годОтклоненіе (+, -) структури реалізаціірентабельності продукцииА16,014,4-1,650,144,0-6,1-0,88...
