гресивним доплатам, преміальних системах, а також матеріальні заохочення, соціальні доплати та інші виплати з прибутку. У фонд заробітної плати соціальні доплати не включаються.
Аналіз фонду заробітної плати проводиться в цілому по підприємству і за категоріями персоналу за формою табл. 13, дається оцінка використання ФЗП.
Таблиця 13. Аналіз використання фонду заробітної плати
Категорії персоналаПо плануФактіческіОтклоненіе від планаабсолютное, тис. р.% ПППФонд заробітної плати, тис. р.155016831331,08Среднеспісочная чисельність, чел.155153-20,99Средняя заробітна плата, р.101111,1РабочіеФонд заробітної плати, тис. р.120013001001,08Среднеспісочная чисельність, чел.10010001Средняя заробітна плата, р.121311,08СлужащіеФонд заробітної плати, тис. р.104120161,15Среднеспісочная чисельність, чел.131521,15Средняя заробітна плата, р.8801
З розрахунків таблиці 13 випливає, що фонд заробітної плати збільшився на 133 тис. руб. або на 1,08%. Середня місячна заробітна плата підвищилася на 1 тис. Руб. у ППП і у робітників, а у службовців залишилася колишньою.
Аналіз собівартості продукції
Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має велике значення. Він дозволяє виявити тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст і на цій основі дати оцінку рабо?? и підприємства по використанню можливостей та встановити резерви зниження собівартості продукції.
У таблиці 14 наведена динаміка і структура витрат на підприємстві.
Таблиця 14. Аналіз витрат на виробництво
Елементи затратЗатрати на виробництво, тис. р.Структура витрат на виробництво,% Відхилення фактичних витрат отПредидущій годпо ПлануФактіческіПредидущій годПо плануФактіческіпредидущего годапланатис. р.% тис. р.% 1. Матеріальние65487500841035,4147,651,8 + 1862 + 28,44 + 910 + 12,132. Трудовие19870010,7400-1987-100003. Отчісленія3254404201,762,82,6 + 95 + 29,23-20-6,154. Амортізація39644800495421,4330,530,5 + 990 + 24,97 + 1543,885. Прочие56693000245330,6619,0615,1-3216-56,72-547-9,65Всего184931574016237100%100%100%+28,4_+12,1_
З таблиці 14 видно, що фактична собівартість продукції значно змінилася - збільшилася в порівнянні з минулим роком на 28,4 тис. руб. і в порівнянні з планом збільшилася на 12,1 тис. руб.
Рісунок.6. Структура витрат на виробництво,%
Таблиця 15. Аналіз витрат на 1 р. товарної продукції
ПоказателіСумма, тис. р.Об'ем товарної продукції по плану14000Себестоімость товарної продукції по плану8129Об'ем товарної продукції фактіческій15429ПоказателіСумма, тис. р.Себестоімость товарної продукції фактіческая6429Фактіческій випуск в цінах, прийнятих при складанні плана13900Себестоімость товарної продукції планова, перерахована на фактичний обсяг і структуру випуску товарної продукціі11026Затрати на 1 р. товарної продукції по плану0,46Затрати на 1 р. товарної продукції фактичні в діючих відпускних ценах0,42Фактіческіе витрати на 1 р. товарної продукції в цінах, прийнятих при складанні плана1,70Затрати на 1 р. товарної продукції, перелічені на фактичний обсяг і структуру продукціі0,71
Таблиця 16. Результати аналізу витрат на 1 р. товарної продукції
Витрати на 1 карбованець ТПОтклоненія від плану (+, -) За плануФактіческіВсегоВ тому числі за рахунок ізмененіяотпускних ценсебестоімостіоб'ема і структури продукціі0,460,42-0.04-1,280,990,25
Вплив факторів на зміну витрат на 1 карбованець товарної продукції:
а) відпускні ціни=витрати на 1 руб. товарної продукції фактичні в діючих відпускних цінах - витрати на 1 крб. товарної продукції в цінах, прийнятих при складанні плану=0,42-1,70=- 1,28
б) собівартість=витрати на 1 крб. товарної продукції в цінах, при складанні плану - витрати на 1 крб. товарної продукції, перелічені на фактичний обсяг і структуру продукції=1,70-0,71=0,99
в) обсяг і структура продукції=витрати на 1 крб. товарної продукції, перелічені на фактичний обсяг і структуру продукції - витрати на 1 крб. товарної продукції за планом=0,71-0,46=0,25
Перевірка: - 1,28 + 0,99 + 0,25=- 0,04
У ході проведеного аналізу було виявлено, що витрати на 1 р. Товарної продукції за фактом склав 0,42, за планом - 0,46, тобто зменшилася на - 0,04 тис. руб.
Велике значення в аналізі собівартості має аналіз витрат по калькуляційних статтях витрат.
Таблиця 17. Аналіз калькуляції собівартості товарної продукції
