конкретного працівника. Перевитрата або залишок при цьому проводяться через касу з оформленням видаткового або прибуткового ордера.
Таким чином, на даному торговому підприємстві облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється допомогою первинних документів встановленої форми, основними з яких є витратний і прибутковий касові ордери, посвідчення про відрядження, авансовий звіт і деякі інші.
2.2. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за підзвітними сумами в національній та іноземній валютах.
В
Синтетичний облік розрахунків з працівниками підприємства за підзвітними сумами здійснюється на активно-пасивному рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ». За дебетом рахунка відбивається дебіторська заборгованість працівників по виданих їм авансів. За кредитом 71 рахунка відображається витрачена сума грошових коштів, видана в підзвіт. Сальдо по рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ» зазвичай буває дебетове і відображає залишок підзвітних сум, що значаться за підзвітними особами. [3, с. 434]
Аналітичний облік за рахунком ведеться за кожної авансової видачі.
В умовах застосування повної журнально-ордерної форми облік по рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особами В»ведеться в журналі-ордері № 7. Він є комбінованим регістром, поєднує аналітичний та синтетичний облік з лінійної формою запису. Це означає, що кожної виданої під звіт сумі відводиться в журналі-ордері один рядок.
При застосуванні скороченою журнально-ордерної форми облік по рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особами В»ведеться в журналі-ордері № 03.
Облік наявності та руху підзвітних сум при спрощеній формі узагальнюється у відомості № В-5, яка ведеться за даними видаткових та прибуткових касових ордерів, авансових звітів та інших документів. [2, с. 87]
На підставі журналу-ордера ТОВ "ДетальПлюс" (вибіркових його працівників), прикладеного до цій роботі, кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами можна представити у формі такої таблиці.
Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці
Зміст операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
дебет
кредит
Співробітникові підприємства Манулік Т.А. видано аванс на витрати на відрядження
71
50
10830
Списано суму грошових коштів, видана співробітнику підприємства Олешкевич А. на господарсько-операційні витрати
44
71
86017
Крім наведених в таблиці бухгалтерських записів при обліку розрахунків з підзвітними особами можуть складатися та інші проводки. p> Витрати, оплачені з підзвітних сум у межах норм, списуються з кредиту рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ» в дебет рахунків витрат, тобто p> Д10, 20,26 К71.
Витрати, оплачені з підзвітних сум понад норми, але з дозволу керівника підприємства, списуються з кредиту рахунку 71 в дебет рахунку 84 В«Нерозподілений прибутокВ» або в дебет рахунків фондів споживання підприємства, тобто
Д84 К71.
Віднесення на винних осіб неправильно витрачених сум, виданих під звіт, відображається складанням запису Д73.2 К71.
На суму неповернених у строк підзвітних коштів складається запис Д94 К71, після якій ця сума списується на винну підзвітну особу Д73.2 К94.
При напрямку підзвітної особи у закордонне відрядження йому видається аванс в іноземній валюті. При цьому в бухгалтерії складаються такі записи:
В· приходование валюти, отриманої в банку - Д50.4 К52;
В· списання виданої в підзвіт валюти - Д71 К50.4;
В· після повернення з відрядження підзвітна сума списується в рахунки витрат - Д20, 26 К71. p> Виникаючі курсові різниці на день видачі авансу і на день подання авансового звіту за кредиторською заборгованістю по рахунку 71 відносяться на собівартість продукції, а по дебіторської - на фінансові результати від діяльності підприємства.
Таким чином, всі операції з видачі авансів і розрахунків по ним з підзвітними особами знаходять підтвердження в журналі-ордері підприємства, що містить ПІБ підзвітної особи, його посаду, залишок на початок періоду, обороти за період і залишок на кінець періоду по 71 рахунку.
В
ВИСНОВОК
У результаті усього вищевикладеного матеріалу можна зробити такі основні висновки. p> Перш за все, слід відзначити, що витрати на відрядження - невід'ємна частина складу вит...
