резервний фонд;
4. Рішення ради банку (Наглядової ради) про направлення коштів фонду на покриття збитків
5. Виписки за балансовим рахунком 10701 В«Резервний фондВ».
На підставі рішень ради банку і виписок за рах. 10701 аудитор визначає дотримання діючих нормативних актів, що регламентують порядок утворення та використання резервного фонду, і відповідність фактичних витрат з фонду рішенням уповноваженого органу. Далі він визначає дотримання правил відображення в бухгалтерському обліку операцій з формування і використання коштів резервного фонду.
Аудит порядку формування та використання інших фондів
Перелік та порядок формування інших фондів банку встановлюються його установчими документами і конкретизуються у внутрішньобанківських положеннях про порядок формування та використання цих фондів. Банки можуть створювати такі фонди спеціального призначення: фонд накопичення, фонд споживання, фонд преміювання співробітників, фонд фінансування соціальних програм, фонд кредитування співробітників банку та ін окремі питання, пов'язані з формуванням і використанням цих фондів, можуть конкретизуватися в обліковій політиці банку.
У ході проведення перевірки необхідно аналізувати такі документи кредитної організації:
1. Установчі документи і внутрішньобанківські положення (регламенти) про порядок формування та витрачання спеціальних фондів банку;
2. Рішення уповноважених органів банку про напрямки витрачання фондів;
3. Копії договорів та контрактів на надання послуг, оплачуваних за рахунок фондів банку;
4. Розрахункові та платіжні документи на оплату послуг за рахунок фондів;
5. Копії договорів про надання пільгових кредитів працівникам банку.
Під внутрішньобанківських положеннях про фонди повинен бути передбачений перелік витрат, які можуть вироблятися з кожного фонду банку. На підставі первинних документів аудитор повинен з'ясувати, наскільки фактичне використання створених в банку фондів відповідає чинним положенням.
Аудитору необхідно перевірити наявність первинних виправдувальних документів за операціями формування і використання фондів - протоколів засідань повноважних органів банку про спрямування коштів до фондів і рішень про їх витрачання, меморіальних ордерів, платіжних доручень, видаткових касових ордерів, договорів та ін
Типові помилки, здійснюються при формуванні спеціальних фондів:
1. Відсутність внутрішніх документів, які є підставою для формування та використання коштів фондів;
2. Відсутність фондів при здійсненні капітальних вкладень або величина фондів не відповідає обсягу капітальних вкладень;
3. Відсутність обліку виплачених сум у разі надання послуг фізичним особам за рахунок фонду економічного стимулювання;
4. Відсутність первинних виправдувальних документів по виробленим видатках.
СПИСОК
1 Белоглазов Г. Н. Аудит банків/Г. Н. Белоглазов, Л. П. Кроливецкой, Є. А. Лебедєва. - М.: Фінанси і кредит, 2008. - 352 с. p> 2 Дубровіна Т. А. Аудит: загальний, банківський, страховий/Т. А. Дубровіна, Л. Р. Смирнова, В. П. Суйц. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 671 с. p> 3 Куніцина Н. Н. Банківський аудит/Н. Н. Куніцина, В. В. Хісамудінов. - М.: Фінанси і статистика, 2009. - 128 с. p> 4 Курсів В. І. Бухгалтерський облік в комерційному банку. Нові типові проводки операцій банку/В. І. Курсів, Г. А. Яковлєв. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 278 с. p> 5 Шевчук Д. а. Основи банківського аудиту/Д. А. Шевчук. - М.: Фенікс, 2009. - 320 с. <В
