и і зборами господарських операцій, здійснених платником податку протягом звітного (податкового) періоду, а також для забезпечення внутрішніх і зовнішніх користувачів інформацією, необхідної для контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення та сплати податку до бюджету.
Всі податки і збори в Російській Федерації поділяються на федеральні, регіональні та місцеві.
До складу податкової звітності включаються декларації та розрахунки з податків, за якими організація або фізична особа є платником.
До федеральних податків і зборів належать:
Вѕ податок на додану вартість;
Вѕ акцизи;
Вѕ податок на доходи фізичних осіб;
Вѕ податок на прибуток організацій;
Вѕ податок на видобуток корисних копалин;
Вѕ водний податок;
Вѕ збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
Вѕ державна мито.
До регіональних податків відносяться:
Вѕ податок на майно організації;
Вѕ транспортний податок;
Вѕ податок на гральний бізнес.
До місцевих податків:
Вѕ земельну податок;
Вѕ податок на майно фізичних осіб.
Податковий облік і звітність зазнають постійні зміни, так у 2010 році одне з найбільш помітних і важливих нововведень стала заміна єдиного соціального податку (ЄСП) на прямі внески до ПФР, ФСС, ФОМС і ТФОМС. Надалі реформа внесків на соціальне страхування продовжиться і в 2011 році ставка буде збільшена з 26% до 34%.
Для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організації призначений рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів".
У другому розділі на основі теоретичного матеріалу була охарактеризована система обліку розрахунків з бюджетом з податків і зборів на прикладі ТОВ НВК "Сектор" і способи мінімізації витрат по основних податках і зборах виплачуваних підприємством.
ТОВ НВК "Сектор" є одним з найбільших платників податків Секторообрабативающей галузі республіки. Компанія працює на загальній системі оподаткування і перераховує податки і збори у федеральний, регіональний і місцеві бюджети.
Аналітичний облік за рахунком 68 "Розрахунки за податків і зборів "ведеться за видами податків.
Розглянуто і охарактеризований складу податкової звітності надається компанією "Сектор" податковим органам.
Була наведені порівняльна таблиця з виплати податків і зборів групою компаній "Сектор" в період з 2006 по 2008 рр.. Як видно з даної таблиці витрати групи компаній "Сектор" збільшувалися протягом усіх трьох років. У середньому витрати на оплату податків і зборів збільшилися в 2,5 рази, що негативно позначається на загальному господарському становищі підприємства. Тому далі були розглянуті можливі способи мінімізації та оптимізації оподаткування на даному підприємстві.
Були розглянуті способи та схеми, що не суперечать чинному законодавству, варіантів оптимізації основних податків і зборів - Податок на майно, податок на прибуток, податок на додану вартість. p> Для зниження податкового навантаження на підприємстві з податку на майно пропонується кілька варіантів:
1) Зменшення залишкової вартості основних засобів шляхом прискорення амортизації майна, нараховуючи її способом зменшуваного залишку із застосуванням підвищувального коефіцієнта рівного трьом.
Чим менше залишкова вартість основних засобів, тим менше сума оподатковувана податком на майно. Значить, щоб скоротити податкові платежі з цього податку слід якомога швидше амортизувати об'єкти основних засобів.
2) Зниження залишкової вартості основних засобів шляхом їх переоцінки на кінець року.
До недоліків даного методу варто віднести обов'язок надалі проводити переоцінку, а також необхідність оплачувати послуги професійних оцінювачів, які залучаються для визначення ринкової вартості уцінювати майна. Крім того, здешевлення вартості основних коштів знижує загальну комерційну привабливість організації, що може вплинути на отримання кредиту і залучення інвестицій.
Дану схему рекомендується використовувати у випадках різкого і при тому істотного зниження ринкової вартості основних засобів. У інших випадках даний метод не буде настільки ефективний, а швидше збитковий і шкідливий для економічного становища компанії.
Створення резервів у податковому обліку також дозволяє мінімізувати платежі з податку на прибуток шляхом зменшення авансових платежів та отримання відстрочки по сплаті податку.
Оптимізація податку на додану вартість (ПДВ) для розглянутого нами підприємства є однією з найбільш гострих і актуальних. Але на даний момент мінімізація даного податку не представляється можливим. Проте, на підприємстві "Сектор" ведеться розробка доповіді уряду Якутії про створення на території м. Якутська особливої економічної зони (ОЕЗ) для підприємств, що працюють у сфері в...
