. Воно покликане забезпечити підвищення економічних стимулів для збільшення заробітної плати і легалізації її виплати при одночасному зниженні навантаження на бізнес. Для цього необхідно знизити ефективну ставку єдиного соціального податку, скорегувати механізм застосування регресії, в тому числі зняти невиправдані обмеження на доступ до застосування регресії платникам податків.
- слід прийняти глави Податкового кодексу, що стосуються податку на спадкування та дарування, місцевого податку на нерухомість та земельного податку. Ці податки повинні сприяти цивілізованому обороту землі та іншого майна, стати стабільним джерелом доходів регіональних і місцевих бюджетів.
- слід також у розділі про водному податок, передбачити скорочення пільг і кількості об'єктів оподаткування.
- необхідно визначитися з розмірами державного мита та переліком юридично значущих дій, за яких вона стягується.
- передбачається внести зміни до лісове та водне законодавство. Вони повинні передбачати встановлення системи платежів за користування природними ресурсами, що сприяє їх раціональному використанню. Розмір платежів повинен бути адекватний реальній вартості цих ресурсів.
- актуальною залишається проблема оподаткування видобутку і експорту сировинних ресурсів з метою економічно обгрунтованого вилучення до бюджету доходів сировинних компаній.
- необхідно удосконалити порядок справляння податку на додану вартість: виключити оподаткування авансових платежів, вирішити питання своєчасного відшкодування ПДВ при експорті та здійсненні капітальних вкладень.
- слід оцінювати роботу податкових інспекцій за такими показниками, як суворе виконання вимог податкового законодавства, якість роботи з платниками податків. Необхідно приступити до розробки і застосування на практиці стандартів діяльності податкових інспекцій, в тому числі враховують тимчасові витрати платників податків на здачу податкової звітності.
- проведення виїзних податкових перевірок не повинно перешкоджати підприємницької діяльності законослухняних платників податків і не може застосовуватися в якості карального інструменту. Неприпустимо перевищення фактичних термінів таких перевірок, встановлених законом.
У доходах російського федерального бюджету основні податкові надходження - це непрямі податки (податок на додану вартість, акцизи, митні збори). Це також свідчить про недостатньо раціональної структурі дохідних джерел. Оскільки непряме оподаткування по суті являє собою надбавки до ціни товару, які повністю оплачують кінцеві споживачі, в кінцевому підсумку надмірне непряме оподаткування звужує внутрішній купівельний попит і відповідно скорочує потенційні можливості економічного розвитку країни.
Але не тільки акцент на непряме оподаткування спотворює можливості впливу податків як економічного важеля на стимулювання економічної активності суспільства. Досить негативний вплив на податкову систему надає так званий механізм регулюючих податків.
3.2 Шляхи вдосконалення податкової системи Російської Федерації
Конституція РФ відносить сплату податків до бюджету до обов'язків всіх осіб, які здійснюють діяльність на території країни. Це багато в чому обумовлено тим, що від своєчасності і повноти збору податків залежить в цілому економічний стан держави, формування бюджетів різних рівнів, а значить, і стабільність виплати заробітної плати, пенсій, дотацій, різних соціальних допомог для малозабезпечених.
У процесі реалізації податкового законодавства виникають правовідносини між суб'єктами податкового права - організаціями та фізичними особами. У таких правовідносинах беруть участь платники податків, податкові органи, а також правоохоронні органи. Вони є носіями юридичних прав і обов'язків у податкових правовідносинах.
Слабкий контроль за збором податків створює можливості для ухилення від сплати податків, що не тільки зменшує податкові надходження, а й стимулює приплив капіталу в торгово-посередницькі сфери, а також сприяє розвитку кримінального підприємництва. За оцінками експертів, під оподаткування в РФ виводиться до 40% всіх надходжень фірм. Податкові пільги не сприяють розвитку підприємницької діяльності у сфері виробництва і, отже, зростанню продуктивності праці [18].
Ще один недолік нашої податкової системи - її ускладненість. Це виражається в тому, що при віднесенні тих чи інших податків до відповідної групи має значення не те, в який бюджет зарахується платіж, а органом якого рівня державного управління введений і реєструється порядок сплати даного податку.
Чи не сприяє ефективному функціонуванню податкової системи та нецивілізовані дії держави, постійно міняє правила економічної гри. У умовах, коли ставки оподаткування змінюються постійно, ніяка довготривала підприємницька діяльність неможлива, оскільки держава виступає ненадійним економічним партнером.
Вихід з даній ситуації може ...
