альна виручка від реалізації (відвантаження) продукції організації склала 800 рублів. З цієї суми:
- відвантаження, оподатковувана ПДВ, склала 300 рублів, у т.ч. ПДВ - 45,67 руб.; p> - відвантаження, що не обкладається ПДВ, - 500 рублів.
Коефіцієнт списання суми ПДВ на видатки склав 0,625 (500 руб.// (500 руб. + 300 руб.)). Обчислена сума ПДВ, що підлягає включенню у вартість придбаних матеріалів, склала 11,25 руб. (18 руб. Х 0,625). p> Коефіцієнт списання суми ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету, дорівнює 0,375 (300 руб./(500 руб. + 300 руб.)). Обчислена сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету, склала 6,75 руб. (18 руб. Х 0,375). p> У бухгалтерському обліку Смакова О.М. зроблені проводки:
Дебет 60
Кредит 51
- 118 руб. - Оплачені матеріали постачальнику;
Дебет 19
Кредит 60
- 18 руб. - Відображено пред'явлений постачальником ПДВ;
Дебет 10
Кредит 60
- 100 руб. - Оприбутковано матеріали;
Дебет 62
Кредит 90-1 субрахунок "Реалізація, що не обкладається ПДВ"
- 500 руб. - Відбитий виторг від реалізації товарів, що не обкладаються ПДВ;
Дебет 62
Кредит 90-1 субрахунок "Реалізація, оподатковувана ПДВ"
- 300 руб. - Відбитий виторг від реалізації товарів, які обкладаються ПДВ;
Дебет 90-3
Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 45,67 руб. - Нарахований ПДВ з реалізації;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
Кредит 19
- 6,75 руб. - Прийнятий до відрахування "вхідний" ПДВ, що відноситься до реалізації, що обкладається ПДВ;
Дебет 10 (20)
Кредит 19
- 11,25 руб. (18 - 6,75) - врахований у вартості матеріалів (у складі витрат) "Вхідний" ПДВ, що відноситься до реалізації, не оподатковуваної ПДВ. p> З 1 Січень 2006 не обкладається ПДВ реалізація брухту чорних і кольорових металів, а також передача в рекламних цілях товарів або послуг, якщо вартість однієї переданої одиниці не більше 100 рублів (Федеральний закон "Про внесення змін до глави 21 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та про визнання такими, що втратили чинність окремих положень актів законодавства Російської Федерації про податки і збори "від 22 липня 2005 р. N 118-ФЗ). br/>
2.3 Нульова ставка ПДВ
Різновидом податкових пільг є застосування нульової ставки ПДВ. Зокрема, за статтею 164 НК РФ ПДВ стягується за податковою ставкою 0 відсотків при реалізації:
- товарів, вивезених у митному режимі експорту за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 НК РФ;
- робіт (Послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом та реалізацією таких товарів. У даному випадку маються на увазі роботи (послуги) по супроводу, транспортуванні, навантаження і перевантаження товарів, що експортуються за межі території Російської Федерації і імпортованих в Російську Федерацію, що їх російськими перевізниками, і інші подібні роботи (послуги), а також роботи (послуги) з переробки товарів, поміщених під митні режими переробки товарів на митній території та під митним контролем.
Нульова ставка податку застосовується і до робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням (транспортуванням) через митну територію Російської Федерації товарів, поміщених у митний режим транзиту.
Для підтвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків у податкові органи подаються такі документи:
1) контракт (копія контракту) платника податків з іноземною особою на поставку товару за межі митної території Російської Федерації;
2) виписка банку (копія виписки), що підтверджує фактичне надходження виручки від іноземної особи - покупця зазначеного товару на рахунок платника податку в російському банку.
Якщо контрактом передбачено розрахунок готівкою грошовими коштами, платник податків представляє в податкові органи виписку банку (копію виписки), що підтверджує внесення платником податку отриманих сум на його рахунок в російському банку, а також копії прибуткових касових ордерів, що підтверджують фактичне надходження виручки від іноземної особи - покупця зазначених товарів.
При здійсненні зовнішньоторговельних товарообмінних (бартерних) операцій платник податку подає до податкових органів документи, що підтверджують ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг), отриманих за зазначеними операціями, на територію Російської Федерації та їх оприбуткування;
3) вантажна митна декларація (її копія) з відмітками російського митного органу, що здійснив випуск товарів у режимі експорту, і російського митного органу, в регіоні діяльності якого знаходиться пункт пропуску, через який товар був вивезений за межі митної території Російської Федерації (прикордонного митного органу). p> При вивезення товарів у митному режимі експорту через кордон Російської Федерації з державою - учас...
