юридичних осіб та підприємців без утворення юридичної особи.
З точки зору кількісних параметрів російської податкової системи з урахуванням змін, які передбачається реалізувати в середньостроковій перспективі, необхідно відзначити наступні цілі податкової політики:
1) Відмова від збільшення номінального податкового тягаря в середньостроковій перспективі за умови підтримки збалансованості бюджетної системи
2) Уніфікація податкових ставок, підвищення ефективності та нейтральності податкової системи за рахунок впровадження сучасних підходів до податкового адміністрування, перегляду податкових пільг і звільнень, інтеграції російської податкової системи в міжнародні податкові відносини.
Серед основних напрямів, в яких передбачається розвивати податкову політику в середньостроковій перспективі, необхідно виділити наступні напрямки.
1. Контроль за трансферним ціноутворенням з метою оподаткування. В даний час отримала широке поширення практика мінімізації зобов'язань з податків з корпорацій шляхом довільного маніпулювання цінами угод при здійсненні операцій між пов'язаними або контрольованими особами. Зокрема, серед способів навмисного зменшення податкових зобов'язань можна виділити реєстрацію однієї із сторін угоди в юрисдикції з пониженим оподаткуванням, використання податкових пільг або спеціальних пільгових податкових режимів, наявність збитків за даними податкового обліку, а також несплату податків у результаті незаконної ліквідації підприємства-платника податків.
Ще одним негативним ефектом використання трансфертного ціноутворення групами компаній в умовах російської податкової системи є переміщення мобільного податкової бази між регіонами країни, в результаті чого за рахунок вигод, одержуваних окремими регіонами, втрати несе не тільки бюджетна система загалом, але бюджети інших суб'єктів Російської Федерації.
В даний момент для Росії актуальним є питання протидії використанню подібних трансфертних цін пов'язаними або контрольованими компаніями в цілях мінімізації своїх податкових зобов'язань. Основним завданням податкових органів є не запобігання використання трансфертних цін, а недопущення бюджетних втрат небудь держави від їх використання.
2. Оподаткування дивідендів, що виплачуються російським особам. З метою підвищення конкурентоспроможності російської податкової системи та створення сприятливого інвестиційного клімату передбачається застосовувати нульову ставку податку на прибуток організацій при отриманні дивідендів російськими особами.
3. Регулювання оподаткування контрольованих іноземних компаній. Розробка законодавства, що регулює оподаткування контрольованих іноземних компаній, є важливим засобом боротьби з приховуванням доходів російськими компаніями за допомогою офшорних компаній і країн, що мають низький рівень оподаткування.
4. Проблеми визначення податкового резидентства юридичних осіб. У середньостроковій перспективі вкрай актуальним є внесення до податкового законодавства поняття резидентства юридичних осіб на основі декількох критеріїв: критерію В«місця управлінняВ» і критерію резидентства учасників юридичної особи, які володіють у ньому контрольним пакетом.
5. Удосконалення різних видів податків.
6. Оподаткування організацій при здійсненні операцій з цінними паперами. У зв'язку з розвиваються характером російського ринку цінних паперів законодавство в частині правил оподаткування при здійсненні операцій з цінними паперами постійно вдосконалюється. У середньостроковій перспективі передбачається вирішити такі проблеми, пов'язані з оподаткуванням податком на прибуток при здійсненні організаціями операцій з цінними паперами.
7. Міжнародне співпраця, інтеграція в міжнародні організації й угоди, інформаційний обмін. Податкова конкуренція між країнами за залучення платників податків в умовах глобалізації світової економіки, з одного боку, перешкоджає одностороннього збільшення податкового тягаря окремим країнами (Наприклад, інтенсивному застосуванню прогресивних ставок податків), а з іншого боку, створює стимули до використання протизаконних і сумнівних схем по мінімізації податкових зобов'язань та В«відмиваннюВ» грошових коштів. Росія є частиною світової економічної системи, при цьому прискорена інтеграція країни у світову економіку, приєднання до міжнародних організацій змушує вживати заходів в галузі податкової політики, спрямовані як на гармонізацію російського податкового законодавства з законодавством країн - Основних економічних партнерів Росії, так і приєднання до міжнародних угодами, чинним в податковій сфері, прийняттю на себе зобов'язань у галузі міжнародного співробітництва податкових і митних органів, обміну інформацією.
Висновок
Фіскальна політика держави представляє собою формування державного бюджету через систему оподаткування та маніпулювання коштами державного бюджету для досягнення...
