ї та природної спадщини, перекваліфікацію військовослужбовців та інші з урахуванням встановлених обмежень по відношенню до оподаткованого прибутку.
Особливі пільги крім загальних встановлені для малих підприємств, що не перевищують 200 осіб:
В§ виключається з податкової бази прибуток, що спрямовується на будівництво, реконструкцію та оновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки і технології, але не більше 50% суми податку, обчисленого за повною ставкою;
В§ звільнення на перші два роки роботи від сплати податку на прибуток підприємств з виробництва та переробці сільськогосподарської продукції, виробництва товарів народного споживання, будівельних, ремонтно-будівельних та з виробництва будівельних матеріалів - за умови, якщо виторг від зазначених видів діяльності перевищує 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг). [13]
Важному моментом оподаткування є те, що для орендних підприємств, створених на основі оренди майна державних підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку на прибуток, обчислена за встановленими ставками, зменшується на суму орендної плати, що підлягає в установленому порядку внеску до бюджету.
Законом передбачені особливості визначення прибутку іноземних юридичних осіб. Оподаткуванню підлягає тільки та частина прибутку іноземної юридичної особи, яка отримана в зв'язку з діяльністю на території Російської Федерації.
Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від податків на доходи і капітал є умовою збалансування взаємних інтересів двох або декількох країн, зацікавлених у взаємний захист капіталовкладень і забезпеченні ідентичного податкового режиму для юридичних осіб договірних країн.
Конкретні значення ставок податку на прибуток підприємств з 1 січня 2002 року по теперішній час наведені в таблиці (див. ДОДАТОК 3 [14]).
Податкові нововведення 2009 [15]
Розпочався новий рік, який несе за собою початок нового податкового періоду здебільшого встановлених в Росії податків. Отже, це і час для внесення змін до податкового законодавства, адже в інший час їх можна вносити в строго визначених Кодексом випадках.
Поточний рік приніс численні новели податкового законодавства, що торкнулися, перш всього, федеральних податків і спеціальних податкових режимів.
Нижче розглянуті деякі з змін:
Умовно їх можна розділити на кілька груп. До першої можна віднести зміни, покращують становище фізичних осіб, (насамперед - працюють за трудовими договорами).
1. З нового року суми, спрямовані роботодавцем на оплату навчання працівників, будуть враховуватися ним у складі витрат при обчисленні податку на прибуток. Причому враховуватися будуть не тільки витрати на підвищення кваліфікації або перепідготовку, а й на отримання середньої спеціальної або вищої освіти (П. 3 ст. 264 НК РФ). Ці ж суми в силу п. 21 ст. 217 НК РФ не включаються до оподатковуваного ПДФО доходу працівника, якому організація оплачує навчання, а пп. 16 п. 2 ст. 238 НК РФ звільняє роботодавця від необхідності нарахування в цьому випадку ЕСН і страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. У зв'язку з цими змінами організації будуть, швидше за все, більш охоче спрямовувати кошти на навчання своїх співробітників.
2. У 2009 році продовжується лібералізація оподаткування витрат на відрядження організацій. З поточного року був законодавчо дозволений давня суперечка платників податків та податкових органів про оподаткування ПДФО доходів у вигляді добових: до Кодексу були введені жорсткі норми добових, перевищення яких веде до утворення у працівника оподатковуваного доходу. З нового року будь-які суми добових, що виплачуються роботодавцем своїм працівникам, які не будуть нормуватись як при загальному режимі оподаткування, так і при застосуванні спрощеної системи оподаткування (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким чином, з нового року роботодавці зможуть без будь-яких податкових втрат виплачувати добові в розмірі до 700 рублів на добу при відрядженнях по РФ і до 2,5 тисяч рублів при закордонних відрядженнях .
Однак, швидше за все, перевіряючі будуть дозволяти визнавати в податковому обліку тільки ті суми добових, які передбачені відповідним локальним нормативним актом (наприклад, наказом керівника або положенням про відрядження витратах). Адже інші суми можна визнати виплаченими працівникові безоплатно (П. 16 ст. 270) або, як мінімум, не пов'язаними з отриманням організацією доходів (п. 1 ст. 252 НК РФ).
3. Держава стимулює здійснення роботодавцем добровільного особистого страхування своїх працівників. З 1 січня 2009 року такі витрати будуть визнаватися в розмірі не трьох, а шести відсотків витрат на оплату праці, тобто норматив збільшено в два рази.
4. Федеральним законом від 30.04.2008 № 55-ФЗ були введені заходи податкового стимул...
