ь щодо РСІ, включає оцінку того, чи зможе це засіб контролю (розглянуте окремо або в сукупності з іншими засобами) скоротити відповідний ризик істотного спотворення. При цьому необхідно враховувати, що засоби контролю діляться на дві категорії:
> превентивні, тобто запобігають появі суттєвих перекручень;
> виявляють та коригувальні суттєві викривлення, якщо вони мають місце.
Засоби контролю зазвичай виявляються в ході обговорень (інтерв'ю) з персоналом, який відповідальний за управління ризиками конкретного бізнес-процесу. Для малих організацій це часто може бути інтерв'ю з власником-керівником або зі старшим керівником. Типовий підхід до виявлення засобів контролю показаний в табл. 4. br/>
Таблиця 4 Основні процедури розгляду засобів контролю
ДействіеОпісаніеВиявленіе РСІВиявіть РСІ для звітності в цілому і специфічні (на рівні операцій) ризики, які повинні бути знижені або шляхом запобігання появи спотворень, або шляхом їх виявлення і корректірованіяПроведеніе опитування за процедурами СВК щодо РСІОпросіть відповідальна особа або власника-керівника про те, які процедури СВК існують для зниження кожного ризику. Документувати виявлені в ході опитування засоби контролю. Після того як у ході опитування виявлено достатні для скорочення конкретного ризику засоби контролю (достатність визначається на основі професійного судження), можна припинити опитування. Немає необхідності перераховувати всі інші засоби контролю, які можуть існувати для зниження цього ризику, якщо це спеціально не оговореноДокументірованіе результатовВиявленние засоби контролю можуть документуватися різними способами: для кожного РСІ, до якого відносяться, або у вигляді матриці засобів контролю, пов'язаних з усіма РСІ. Головне - документувати зв'язок РСІ та належних до них контрольних засобів, що дозволить оцінити, знижують чи виявлені засоби контролю відповідні ризики. Якщо використовується матриця засобів контролю, необхідно:> записувати виявлені процедури СВК прямо в матрицю і вказувати, є вони превентивними (запобігають) або виявляють і виправляють спотворення;> розглянути, чи може даний засіб контролю знижувати й інші ризики. Цілком імовірно, що деякі процедури СВК можуть застосовуватися щодо кількох факторів ризику. Якщо відносно РСІ не встановлені засоби контролю, аудитор повинен негайно проінформувати керівництво про слабкість СВК
Оцінку адекватності засобів контролю рекомендується починати зі засобів контролю щодо спотворення звітності в цілому. Ці види засобів контролю формують основу для функціонування специфічних засобів контролю, які діють щодо операцій і передумов підготовки звітності. p align="justify"> Існує два загальновизнаних підходу до розгляду аудитором засобів контролю - це підходи, орієнтовані на розгляд засобів контролю щодо:
) РСІ, які призводять до спотворення з...
