щодо РСІ засобів контролю;
) розгляд вживаності засоби контролю;
) документування застосування відповідних засобів контролю.
Етап 1. Виявлення ризиків суттєвого викривлення
Завдання аудитора на даному етапі полягає в тому, щоб встановити, чи діють в організації засоби контролю щодо РСІ. Тут аудитору слід розглядати як РСІ по звітності в цілому, так і специфічні ризики - щодо певних передумов підготовки звітності або її розділів. При цьому передбачається, що аудитор виявляє і розглядає виключно ризики, що мають відношення до аудиту. Щодо цих ризиків у СВК організації повинні існувати засоби контролю, спрямовані на їх зниження (табл. 3). p align="justify"> міжнародний стандарт аудит ризик
Таблиця 3
Приклади засобів контролю, які діють щодо РСІ
Вид ріскаІсточнікі ріскаСніжающіе ризик кошти контроляРіск, пов'язаний з усією звітністю в цілому (підготовка ненадійною фінансової звітності) Зовнішні галузеві фактори. Природа організації. Облікова політика. Цілі і завдання організації. Функціонування СВК. НедобросовестностьСредства контролю на рівні організації в цілому і основних бізнес-процесів. Загальні IT -контролі. Контрольні засобу стосовно операційРіск, пов'язаний з усією звітністю (використання в ході процесу підготовки звітності невірних передумов) Бухгалтерські оцінні значення. Допущення керівництва. Облікова політика. Наявність операцій, що не відповідають характеру діяльності організації, занадто складних операцій і пр. Внесення неналежних правок в бухгалтерську документацію. Інформація, необхідна для підготовки розкриттів у отчетностіСредства контролю на рівні організації. Загальні IT -контролі. Контрольні засобу стосовно операційСпеціфіческіе операційні ризики (наявність у звітності невідображених або відображених неточно операцій) Виявлення (запис) авторизованих операцій. Класифікація операцій. Вимірювання, відображення в належному періоді. Наявність актівовСредства контролю щодо операцій. Прикладні IT -контролі. Специфічні засоби контролю на рівні організації
Після того як аудитор підготував перелік РСІ в розрізі основних бізнес-процесів організації, необхідно:
> перевірити, розглянуті Чи всі передумови підготовки фінансової звітності;
> з'ясувати, чи існують додаткові ризики (на рівні операцій або організації в цілому), які можуть призвести до істотного викривлення фінансової звітності, якщо їх не усунути.
Етап 2. Розгляд характеру діючих щодо РСІ засобів контролю
Оцінка адекватності розробки керівництвом контрольних засобів, які діют...
