повну відповідність з виявленими по інвентаризації фактичними даними. p align="justify"> Уточнюються перехідні залишки на наступний рік за рахунками:
) 96 В«Резерви майбутніх витратВ»;
) 98 В«Доходи майбутніх періодівВ»;
) 97 В«Витрати майбутніх періодівВ»;
) 19 В«Податок на додану вартість по придбаних цінностейВ».
Важливою підготовчої облікової роботою є перевірка всіх записів у регістрах бухгалтерського обліку методом балансової ув'язки і усунення виявлених помилок.
Потім закриваються операційні рахунки.
Закриття рахунку означає, що обороти по ньому перенесені на інші рахунки, а сам рахунок закрито.
Для отримання заключного балансу повністю закривають такі операційні і результативні рахунки: 23 В«Допоміжні виробництваВ», 25 В«Загальновиробничі витратиВ», 26 В«Загальногосподарські витратиВ», 28 В«Брак у виробництвіВ», 29 В«Обслуговуючі виробництва та господарства В», 44В« Витрати на продаж В», 90В« Продажі В», 91В« Інші доходи і витрати В», 99В« Прибуток і збитки В». Перед складанням заключного балансу списують витрати (за винятком витрат у незавершеному виробництві), враховані на рахунках: 20 В«Основне виробництвоВ», 97 В«Витрати майбутніх періодів, 38В« Вкладення в нематеріальні активи В». p align="justify"> Після того як всі коригувальні записи відображені в бухгалтерських регістрах, виводять результати і сальдо за всіма рахунками для складання форм річного звіту.
1.4 Закриття рахунків, проведення реформації балансу і складання оборотної відомості.
Складанню проміжної та річної бухгалтерської звітності передує процедура закриття рахунків, причому при формуванні річної звітності вона є більш складною. Умовно весь цей процес можна розбити на етапи, представлені на малюнку 1. p align="justify"> Протягом звітного місяця на рахунках 20 В«Основне виробництвоВ» і 23 В«Допоміжні виробництваВ» збираються прямі витрати, пов'язані з виготовленням конкретних видів продукції, виконанням робіт, наданням послуг. Непрямі витрати, пов'язані з обслуговуванням виробництва і управлінням, обліковуються на рахунках 25 В«Загальновиробничі витратиВ» та 26 В«Загальногосподарські витратиВ». Зібрані за дебетом рахунка 25 витрати в кінці місяця повністю списуються на рахунок 20, тобто залишку на рахунку 25 не повинно бути. Зібрані за дебетом рахунка 26 витрати в кінці місяця повністю списуються в залежності від облікової політики на рахунок 20 або на рахунок 90 В«ПродажіВ». p align="justify"> Баланси досліджуваної організації за 3 останні роки представлені у додатку № 1 (2008 р.); додатку № 2 (2009 р.), додатку № 3 (2010 р.).
В кінці місяця за даними рахунку 20 обчислюють фактичну собівартість готової продукції, робіт, послуг:
Незавершене в...
