куванню в Індії. З точки зору концепції В«бізнес зв'язкуВ», російська компанія, швидше за все, буде визнана має таку зв'язок, а значить і оподатковуваного присутність в Індії, оскільки індійський філія надає послуги, грошову винагороду за які отримує головний офіс в Росії. Крім того, російська компанія буде визнана створює постійне представництво в Індії (через філія) та на підставі діючої угоди про уникнення подвійного оподаткування між Росією та Індією 7 .
Ефективна ставка податку на прибуток для іноземних організацій, яка застосовується до прибутку їх постійних представництв на території Індії, становить 41,2% 8 .
Віднесення доходу сервісної компанії до її філії в Індії регулюється правилами трансфертного ціноутворення (принцип В«ринкових відносинВ» між філією та головним офісом). Зокрема, в такому випадку може бути застосований витратний метод, що припускає визначення доходів як витрати, збільшені на ринкову норму прибутку порівнянних підприємств. У рамках витратного методу ринковий рівень прибутку повинен визначатися на підставі спеціального дослідження. p align="justify"> Далі наведено умовний розрахунок податку на прибуток для індійської філії (табл. 2), виходячи з припущення, що застосовується витратний метод, і ринкова норма прибутку для здійснюваної філією діяльності становить 20%.
Розглянутий приклад дозволяє підтвердити висновок про те, що практика віднесення прибутку до постійного представництва істотно відрізняється в різних країнах, незважаючи на наявність загальновизнаної концепції постійного представництва. Для російських організацій із зарубіжними філіями це означає можливість того. що до зарубіжного філії може бути штучно віднесено частину прибутку, фактично відноситься до головного офісу або до постійних представництв в інших країнах. Усунути цю проблему подвійного оподаткування потенційно можливо шляхом узгодження з податковими органами задіяних країн тієї частини прибутку, яка відноситься до відповідних регіональним підрозділам. p align="center"> оподаткування прибуток російський представництво
Оподаткування зарубіжного постійного представництва російської організації в Росії
Об'єктом оподаткування податком на прибуток російських організацій є всі доходи, одержані як у Росії, так і за кордоном (ст. 311 Податкового кодексу РФ), зменшені на відповідні витрати. При цьому доходи російської компанії, отримані в інших юрисдикціях, враховуються у повному обсязі з урахуванням витрат, вироблених як на території РФ. так і за її межами.
Витрати, вироблені російською організацією у зв'язку з отриманням доходів від джерел за кордоном, враховуються у порядку і розмірах, встановлених російським податковим законодавством (наприклад,...
