представництво в Китаї. Враховуючи, що угода не забороняє використання будь-якого методу віднесення прибутку до постійного представництва, відповідного принципом ринкових відносин (або принципом В«витягнутої рукиВ»), буде застосований підхід до оподаткування постійних представництв. передбачений внутрішнім законодавством Китаю.
При реєстрації представництва закордонної компанії податкові органи Китаю, як правило, приймають вибір категорії, зроблений платником податку (за винятком звільняється від оподаткування Категорії 4). Так, філія російської компанії в Китаї при створенні був зареєстрований як Категория2.Однакоизописания діяльності філії випливає, що він мав потрапити в Категорію 3, оскільки представництва Категорії 2 передбачають укладення договорів купівлі-продажу товарів/робіт/послуг, що не відповідає розглянутого випадку. Отже, податкові органи Китаю можуть оскаржити порядок розрахунку податкової бази філії російської компанії. Для представництв Категорії 3 податки розраховуються наступним чином:
База з податку на бізнес, ставка якого становить 5%, повинна визначатися як частина доходів головного офісу, относимая до представництва в Китаї. Для цілей віднесення доходів до китайського філії може бути використано співвідношення витрат філії та головного офісу. p align="justify"> База з податку на доходи зарубіжних підприємств, оподатковується за ставкою 25 повинна визначатися як 10% від всього прибутку сервісної компанії. Відповідно до закону про податок на прибуток в Індії будь-який дохід, одержуваний зарубіжною компанією через В«бізнес зв'язок (business connection) з Індією, підлягає оподаткуванню в Індії. Поняття В«бізнес зв'язокВ» не визначено в самому законодавстві. На практиці цей термін трактується судовими органами Індії досить широко. Слід помститися, що концепція В«бізнес зв'язкуВ» схожа з концепцією постійного представництва, передбаченої Модельної Конвенцією ОЕСР. Однак підхід індійського законодавства є більш широким, ніж класичне поняття постійного представництва. p align="justify"> На підставі судових прецедентів, зарубіжна компанія може бути визнана має В«бізнес зв'язокВ» в Індії в наступних випадках:
- існує тісний зв'язок між комерційною діяльністю зарубіжної компанії, здійснюваної поза Індії, і її діяльністю в Індії;
- цей зв'язок прямо або побічно сприяє отриманню доходів від діяльності закордонної компанії;
- зв'язок триває тривалий період часу. Відсутність постійного взаємозв'язку у діяльності, здійснюваної зарубіжною компанією поза Індії і в Індії, зазвичай не розглядається як В«бізнес зв'язокВ».
За наявності В«бізнес зв'язкуВ» дохід, що відноситься до діяльності, здійснюваної в Індії, підлягає оподат...
