tify"> вкладень у цінні папери інших емітентів;
- викупу власних цінних паперів. Облік цих акцій ведеться на активному балансовому рахунку 10501 за номінальною вартістю. Якщо акції викуповуються і повторно продаються за ціною, що відрізняється від наминала, виникає неадекватне відображення результату цих операцій на рахунках доходів і витрат банку;
- оцінки недержавних цінних паперів при їх вибутті (державні цінні папери переоцінюються і списуються з балансу при вибутті за ринковою ціною). Існує кілька методів такої оцінки: за методом середньої собівартості; за методом ЛІФО (last in first out); за методом ФІФО (first in first out). Такий облік ведеться внесистемно в рамках внутрішнього обліку операцій з цінними паперами.
- Зобов'язання з поставки дорогоцінних металів відображаються на балансі за обліковими цінами на дорогоцінні метали.
Методика обліку операцій участі банку в статутному капіталі інших організацій.
В обліковій політиці банку необхідно відобразити порядок і періодичність коригування портфелів при зміні часток участі в залежному акціонерному товаристві. Залежно від того яку частку в статутному капіталі дає інвестору пакет акцій вони враховуються як участь (більше 20% портфель контрольного управління), або як вкладення в акції (не більше 20% інвестиційний портфель). Тому облік вкладень у статутний капітал акціонерних товариств може вестися на балансових рахунках у п'ятому розділі і в шостому розділі плану рахунків: 60101 В«Акції дочірніх і залежних банківВ» і 60102 В«Акції дочірніх і залежних підприємствВ». Балансова вартість таких акцій визначається розміром коштів фактично перерахованих в оплату акцій і не повинна змінюватися при коливаннях ринкового курсу акцій, що знаходяться в портфелі контрольного появи. А участь банку у статутному капіталі неакціонерних організацій враховується на балансовому рахунку 602 В«Інше участьВ»
Методика обліку операцій з іноземною валютою викликає найбільші труднощі у банків при визначенні порядку їх обліку та оподаткування. Це пов'язано з тим, що валютно-обмінних операції здійснюються за курсом, відмінному від курсу, котируемого ЦБ РФ, на рахунки 61306 В«Позитивні різниціВ» і 61406 В«Негативні різниціВ». Дані рахунки необхідно закривати не рідше одного разу на квартал. Кредитним організаціям дозволено відкривати необхідну кількість особових рахунків на балансових рахунках 61306 і 61406. Це пов'язано з необхідністю поділу в обліку нереалізованої курсової різниці (результат поточної переоцінки) від реалізованих курсових різниць, які є фінансовим результатом від здійснення різних угод купівлі-продажу іноземної валюти. p align="justify"> В обліковій політиці банку так само повинні бути відображені питання, пов'язані з купівлею-продажем...
