і методу нарахування порядок визнання доходів у бухгалтерському та податковому обліку однаковий.
При касовому методі доходи у вигляді відсотків за договорами позики визнаються в тому періоді, коли вони фактично отримані ( п. 2 ст. 273 НК РФ).
.1.3 ПДВ при видачі процентних позик
Відсотки за договорами позики в грошовій формі і цінними паперами не обкладаються ПДВ на підставі пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. p> При цьому потрібно пам'ятати, що при здійсненні операцій, що не обкладаються ПДВ на підставі ст. 149 НК РФ, платники податків зобов'язані виписувати рахунки-фактури без виділення в них відповідних сум ПДВ. На зазначених рахунках-фактурах робиться відповідний напис або ставиться штамп "Без податку (ПДВ)" ( п. 5 ст. 168 , п. 3 ст. 169 НК РФ ).
Таким чином, організація-позикодавець, що видала процентну позику, зобов'язана виписувати рахунки-фактури на суми відсотків, належних для отримання відповідно до умов договору позики ( Лист Мінфіну Росії від 22.06.2010 N 03 - 07-07/40), і реєструвати ці рахунки-фактури у своїй книзі продажів .
Невиконання цього обов'язку (відсутність рахунків-фактур і, відповідно, відсутність записів за цими операціями в книзі продажів) загрожує накладенням штрафних санкцій за ст. 120 НК РФ. p> Крім того, майте на увазі, що здійснення в одному кварталі операцій як оподатковуваних ПДВ, так і звільняються від оподаткування, тягне за собою необхідність ведення окремого обліку в порядку, передбаченому п. 4 ст. 170 НК РФ. p> З метою застосування п. 4 ст. 170 НК РФ до складу виручки від неоподатковуваних ПДВ операцій включаються суми коштів у вигляді відсотків, нарахованих за договором позики за податковий період (квартал) ( Лист ФНС Росії від 06.11.2009 N 3 -1-11/886 @).
.2 Позики, видані працівникам
Позики, видані працівникам, відображаються на рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" на окремому субрахунку "Розрахунки за наданими позиками".
Як правило, організації надають своїм працівникам позикові кошти на пільгових умовах: або під дуже низькі відсотки, або взагалі без відсотків.
При цьому потрібно пам'ятати, що матеріальна вигода у вигляді економії на відсотках за користування позиковими коштами, отриманими фізичною особою від організації, є його доходом, що включається в податкову базу по ПДФО та оподатковуваним в загальному випадку за ставкою 35% ( п. 2 ст. 224 НК РФ).
Організація, що видала працівникові позику, визнається податковим агентом і зобов'язана обчислити, утримати у працівника та сплатити до бюджету суму податку.
Утримання ПДФО можна виробляти при черговій виплаті заробітної плати, при цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати ( п. 4 ст. 226 НК РФ).
За роз'ясненням Мінфіну Росії, довіреність ...
