одатковий тягар, аж до застосування податкових канікул для малого бізнесу, або для тих, хто здійснює випуск товарів, що найбільшою мірою відповідають інтересам суспільства.
Сучасна податкова система включає різні види податків. Основну їх групу становлять прямі та непрямі податки. p> Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно.
Непрямі податки - це податки на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включені в тариф. Власник товару або послуг при їх реалізації отримує податкові суми, які перераховує державі. У даному випадку зв'язок між платником і державою опосередкована через об'єкт оподаткування [5; с. 315]
У податковій сфері застосовуються базові ідеї і положення, які називаються принципами оподаткування. Економічні принципи оподаткування вперше були сформульовані А. Смітом. В даний час вони зазнали деяких змін і можуть бути коротко охарактеризовано наступним чином:
принцип справедливості - кожен повинен приймати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостям. Методологічною основою є прогресивне оподаткування: хто отримує більше благ від держави, той повинен більше платити податків;
принцип пропорційності - баланс інтересів платника податків та державного бюджету. Цей принцип характеризується кривою Лаффера, що показує залежність податкової бази від зміни ставок податку, а також залежність бюджетних доходів від податкового тягаря;
принцип врахування інтересів платників податків - простота обчислення і сплати податку. Розкривається через:
принцип визначеності
принцип зручності.
принцип економічності (ефективності) - необхідність скорочення витрат держави від справляння податку. Сума зборів з окремого податку повинна перевищувати витрати на його обслуговування. p> З часом до цього переліку австрійський економіст А.Г.Г. Вагнер додав наступні принципи:
достатність (забезпечення покриття витрат держави податковими надходженнями в даний і наступні періоди);
правильний вибір джерел оподаткування;
виявлення способів позбавлення від сплати податків;
вплив податків на платників;
спільність (охоплення всіх верств населення);
прогресивність (зростання величини податку із зростанням доходів платника);
звільнення від сплати податків населення, що одержує мінімальні доходи [12; с. 248]
Податки є основним джерелом покриття державних витрат, сутність і природа яких розкривається в різних моделях побудови податкових систем, або податкових теоріях.
Державні витрати - це безперервне використання державою коштів з бюджету, позабюджетних фондів і власних коштів державних підприємств, об'єднань і організацій на цілі та об'єкти, визначені законом про бюджет, позабюджетних фондах, нормативними актами уряду, міністерств і відомств і статутами підприємств та організацій [2; с. 176]
Структура державних витрат та їх ча...
