дрядникам за фактично надійшли товари, товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, надані послуги. За дебетом - погашення заборгованості перед ними. На основі всього масиву даних можна побудувати різні регістри за визнанням заборгованості перед постачальниками та підрядниками (кредит рахунку) та її погашення або списанню (дебет рахунку) за аналітичними ознаками: контрагентам, договорами і т.д. Наприкінці місяця складаються аналіз (додаток 22), картка (додаток 23) і ОСВ за рахунком (додаток 24), на підставі яких розглянемо схему господарських операцій.
Таблиця 4 - Схема записів господарських операцій по рахунку 60
«Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за лютий 2011 р.
Дебет Кредит
Кор. счетСодержаніе операцііСумма, тис. р.Кор. счетСодержаніе операцііСумма, тис. р.Сальдо на 1 февраля1591, 351Перечіслено постачальникам за матеріали, електроенергію, послуги зв'язку, топліво891, 008.3Отражени витрати по газіфікаціі4, 871.1Погашена заборгованість перед постачальниками готівкою через підзвітну ліцо12, 410Поступілі матеріали602, 420Отражени витрати з охорони майна підприємства , оновленню програм, ремонту насоса120, 226Отражени витрати на навчання операторів котельной12, 0Оборот по дебету903, 4Оборот по кредіту739, 3Сальдо на 1 марта1755, 4
.2 Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Дохід організації отримують безпосередньо від реалізації своїх товарів, продукції, робіт, послуг. Зобов'язання покупців виникають на момент переходу права власності на предмет договору. Підставою для визнання зобов'язання є товаросупровідні документи.
Так, при продажу продукції видається товарно-транспортна накладна (додаток 25), рахунок-фактура (додаток 26) і рахунок на оплату (додаток 27). У рахунку вказується найменування, адреса кооперативу, зразок заповнення платіжного доручення, найменування замовника, номер і дата рахунку, найменування, кількість і сума до оплати. Підписується керівником та головним бухгалтером.
На отримання продукції у кооперативу представнику підприємства - покупця виписується довіреність (додаток 28). Вона видається матеріально відповідальній особі на підприємстві. Довіреність підписується керівником та головним бухгалтером, а також особою, яка одержала довіреність. Вона видається в одному примірнику під розписку. У разі невикористання довіреність повертається який видав її підприємству, а в корінці довіреності робиться відповідний запис. Так, за дорученням № 47 від 3 лютого були отримані овочі комірником Кетовском ЦРЛ.
Розрахунки з покупцями і замовниками в СВК «Невський» проводяться у готівковій та безготівковій формах. Готівкою проводиться незначна частина розрахунків при невеликих сумах продажу, в основному, при продажу населенню. У цьому випадку гроші надходять безпосередньо в касу організації. Надходження грошей оформляється прибутковим касовим ордером.
Вся інформація про стан і зміну розрахунків з покупцями і замовниками систематизується на рахунку 62 безпосередньо у міру обробки відповідних первинних документів. Даний рахунок активно-пасивний, тому можливо одночасно і дебетове і кредитове сальдо. За дебетом відображається визнання дебіторської заборгованості покупців і замовників, а по кредиту - її погашення.
