lign="justify"> ПДВ, крім сплачується при ввезенні товарів в РФ і при здійсненні операцій за договорами простого товариства (спільної діяльності), довірчого управління майном тощо (Перелік - в ст.174.1 НК РФ);
податком на прибуток, крім податку на прибуток за ставками, встановленими для дивідендів (п.3 ст.284 НК РФ) та операцій з цінними паперами (п.4. ст.284 НК РФ);
податком на майно організацій.
При виборі в якості об'єкта оподаткування з УСНО різниці між касовими доходами (визначеними ст.346.15 НК РФ) і касовими видатками (визначеними ст.346.16 НК РФ) компанія сплачує з цієї різниці від 5 до 15% в Залежно від категорій платників податків і вимог законів конкретних суб'єктів РФ.
У першому випадку податкове навантаження на компанію визначається постійною величиною (6% від касової виручки) без будь-якої можливості її подальшої оптимізації (структура і розмір витрат компанії, за винятком витрат на оплату праці, не мають ніякого значення і не можуть бути використані для зниження сум нарахованого податку). У другому випадку у компанії з'являється можливість оптимізації фактично перераховуються до бюджету сум податку за рахунок організації управління фактичними витратами.
На закінчення слід зазначити, що при безсумнівних позитивних для цілей зниження податкового навантаження на компанію наслідків застосування нею УСНО в даному питанні є і негативні моменти, зокрема:
оскільки самі умови застосування УСНО припускають використання даного режиму оподаткування відносно невеликими компаніями, то і ставлення до них у потенційних клієнтів відповідне (наприклад, більш великі компанії мають вищі шанси отримання замовлень при розміщенні останніх на конкурсній основі) ;
оскільки суми ПДВ, нараховані компаніями, що застосовують загальну систему оподаткування, підлягають віднесенню клієнтами на податкові відрахування, що зменшують їх оподатковуваний базу з цього податку, клієнти компанії, що застосовує УСНО, не нараховується на вартість своїх робіт і послуг ПДВ , часто не зацікавлені в замовленні робіт і послуг у таких компаній.
1.4 Можливості оптимізації оподаткування компанії при використанні загального режиму оподаткування
При застосуванні загальної системи оподаткування на відміну від випадків застосування УСНО організація сплачує всі встановлені чинним законодавством РФ податки і збори.
Однак і в цьому випадку у компанії існують певні можливості оптимізації своєї системи оподаткування по окремих податках і зборах, які проаналізуємо нижче.
Нарахування на заробітну плату працівникам.
Як правило, значну частку витрат організації, складають витрати на заробітну плату співробітникам. Згідно пп.6 п.1 та п.2 ст.346.16 НК РФ платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, при визначенні податкової бази можуть зменшувати отримані доходи на витрати на оплату праці в порядку, передбаченому ст.255 НК РФ.
Крім того, у відповідності зі ст.255 НК РФ до витрат на оплату праці відносяться і будь-які нарахування працівникам, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами. При цьому суми податку на доходи фізичних осіб ...
