ичних розрахунків;
перевірка синтетичного та аналітичного обліку.
Після цього приступила безпосередньо до напрямками перевірки.
Перевірка здійснюється за даними рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
2.2 Перевірка обгрунтованості видачі коштів підзвіт
Розрахунки з підзвітними особами перевірялися суцільним способом. При цьому встановлювалося: дотримання правил видачі авансів; своєчасність надання авансових звітів; доцільність і законність використання підзвітних сум; правильність оформлення документів, доданих до авансових звітів; порядок погашення виправдувальних документів з метою запобігання їх повторного використання; своєчасність повернення невитрачених підзвітних сум.
При перевірці законності видачі сум в підзвіт на господарські та операційні потреби в першу чергу був перевірений факт наявності списку працівників підприємства, яким можуть видаватися в підзвіт готівку. У ході перевірки було з'ясовано, що даний список затверджений наказом директора ЧУП «Гроднотуріст» 03.01.2011 р. № 3. У список включені тільки постійно працюють на підприємстві особи.
Для повірки дотримання термінів звітів складалася наступна допоміжна таблиця 2.1:
Таблиця 2.1 - Перевірка дотримання термінів звітів за виданими підзвітними сумами і наявність залишків невикористаних сум у ЧУП «Гроднотуріст»
№ авансового звіту, датаСумма невикористаних средствСрок отчетаКолічество днів просрочкіСумма штрафаПрімечанія № 1 від 04.01.2011 г.36 00015.01.2011 р. --- № 7 від 03.03.2011 г.128 00010.03.2011 р.--- Примітка - Літературний джерело: власна розробка
Висновки: за виданими в підзвіт сумам ЧУП «Гроднотуріст» перевищення граничних розмірів авансу встановлено не було. На витрати, вироблені в місці знаходження підприємства, гроші видаються в розмірі не більше одноденної потреби і на термін, що не перевищує трьох днів, а на вироблені поза місцем розташування підприємства, в розмірі не більше десятиденної потреби і на термін не більше п'ятнадцяти днів. На витрати на відрядження гроші видаються в підзвіт в межах сум, належних відрядженим особам на оплату проїзду в обидва кінці, добових і квартирних витрат на строк відрядження.
При перевірці чинного порядку видачі підзвітних сум ЧУП «Гроднотуріст» було встановлено, що не видавались гроші під звіт особам, які мали заборгованість за раніше отриманими сумами. Законність і доцільність витрат за підзвітними сумами на господарські та операційні потреби перевірялася шляхом зіставлення даних авансових звітів і прикладених до них документів на оплату готівкою вантажно-розвантажувальних робіт та інших послуг, а також на оплату придбаних матеріальних цінностей з показниками документів, що підтверджують фактичне надходження матеріальних цінностей на склад. Для цього звіряли рахунки, товарні чеки з накладними на оприбуткування матеріальних цінностей з книгами (картками) складського обліку, звітами руху продуктів і матеріалів. В результаті перевірки розбіжностей виявлено не було.
Особлива увага зверталася на наявність у платіжній відомості адрес одержувачів грошей, номерів, місць видачі та прописки паспортів.
2.3 Перевірка правильності розрахунків ...
