суми заборгованості.
Таблиця 5
РД 5: перелік дебіторів ТОВ «Матеріал-Сервіс»
N Найменування дебітора Сума заборгованості, тис. руб. 1 ТОВ «Дар» 500 2 ВАТ «Схід» 3 грудня ВАТ «Роза Світу» 221 4 ТОВ «ПрактікС» 609. . . 300 ТОВ «Ердол» 0,1 Разом 25663
Нам необхідно перевірити шість контрагентів. Для цього за допомогою спеціальної програми генерується шість випадкових чисел, які будуть прийняті за номер дебітора в таблиці. В результаті у вибірку можуть потрапити, наприклад, дебітори NN 18, 224, 39, 206, 52, 271.
Перевірка операцій з афілійованими особами має велике значення для проведення аудиту та формування думки про достовірність бухгалтерської звітності з таких причин.
перше, такі операції можуть зробити істотний вплив на показники бухгалтерської звітності перевіряється організації та їх достовірність.
друге, відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Інформація про афільованих осіб» ПБО 11/2000 (затв. Наказом Мінфіну Росії від 13 січня 2000 р. N 5н) операції з афілійованими особами у випадках, коли має місце контроль між взаємозалежними особами, повинні розкриватися в бухгалтерській звітності.
третє, аудиторські докази, отримані від афілійованої особи, менш надійні, ніж отримані від незалежної третьої сторони (п.15 ПСАД N 5.
четверте, операціями з афілійованими особами зазвичай властива висока ступінь ризику, так як часто такі операції проводяться з метою приховати факти шахрайства або податкових махінацій.
Ознаки наявності у організації операцій з афілійованими особами відображені в п.10 ПСАД N 9 «Пов'язані сторони» [3]. Зі змісту даного стандарту можна виділити наступні ознаки взаємин з афілійованими особами стосовно орендними операціями:
наявність нетипових операцій, наприклад надмірно низька або занадто ціна, передбачена умовами договору, відсутність справляння фінансових санкцій за недотримання умов договорів тощо;
операції, що не обгрунтовані з точки зору економічної доцільності і логіки ведення бізнесу;
невраховані операції, в тому числі безоплатні надходження.
У п. п.6 і 11 ПСАД N 9 описуються дії аудитора для виявлення операцій з афілійованими особами. У зв'язку з вимогами стандарту:
проаналізовані протоколи зборів акціонерів (учасників) та засідань ради директорів, виявлені учасники ТОВ «Матеріал-Сервіс»;
вивчена інформація про афілійованих осіб, представлену економічним суб'єктом;
оцінені заходи контролю за виявленням афілійованих осіб;
перевірена інформація про афілійованих осіб, яка надається у податкові та інші контролюючі органи;
запрошені інформація і вивчені документи про найбільш великих дебіторів та кредиторів, постачальників і покупців;
проаналізовані кредитні договори, поручительства (отримані і видані), інвестиційні угоди.
Розуміння аудиторською організацією діяльності економічного суб'єкта грунтується на отриманні відомостей про організації торгівлі, специфіці та масштаби її діяльності, у тому числі щодо вибору та застосування облікової політики, і...
