у яких за попередні чотири квартали виручка від реалізації не перевищувала в середньому 3 млн. руб. за кожний квартал, а також бюджетні організації, прості товариства. У цьому випадку сплачуються лише квартальні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, отриманої у звітному кварталі.
Щомісячні авансові платежі, що сплачуються виходячи з прибутку минулого кварталу, вносяться до бюджету не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного року. Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним періодом. За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом звітного (податкового) періоду, зараховуються при сплаті квартальних авансових платежів. Квартальні платежі зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду. Платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду надавати до податкових органів за місцем свого знаходження та за місцем знаходження відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації. Платники податків (податкові агенти) подають податкові декларації (податкові розрахунки) не пізніше 30 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Податкові декларації (податкові розрахунки) за підсумками податкового періоду подаються платниками податків (податковими агентами) не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. [8]
8. Облік фінансових результатів і розрахунків з податку на прибуток
Облік фінансових результатів від основної діяльності на підприємстві здійснюється на рахунку 90 «Продажі» (залежно від облікової політики). За дебетом рахунка відображається витрати від основної діяльності, за кредитом рахунку отримані доходи. Отриманим доходом є виручка від продажу товарів, надання послуг.
Д-т 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і К-т 90 «Продажі».
До рахунку 90 «Продажі» відкриті такі субрахунки:
- 1" Дохід";
- 2" Собівартість продажів»;
- 3 «Податок на додану вартість»;
- 9 «Прибуток / збиток від продажу».
За кредитом субрахунка 90-1" Дохід" враховуються надходження активів визнаються виручкою з ПДВ. За дебетом субрахунка 90-2" Собівартість продажів» враховується собівартість продажів, по яких на субрахунку 90-1" Дохід" визнана доходом. За дебетом субрахунка 90-3 «Податок на додану вартість» враховується сума податку на додану вартість, належний до одержання від покупця (замовника). Субрахунок 90-9 «Прибуток / збиток від продажу» призначений для виявлення фінансового результату (прибуток або збиток) від продажів за звітний місяць. Записи за субрахунками 90-1" Дохід", 90-2" Собівартість продажів», 90-3 «Податок на додану вартість», 90-4 «Акцизи» виробляються накопичувально протягом звітного року. Щомісяця зіставленням сукупного дебетового обороту за субрахунками », 90-2« Собівартість продажів », 90-3« Податок на додану вартість, 90-4 «Акцизи» і кредитового обороту по субрахунку 90-1"...
