податок є місцевим податком, в нормативних правових актах представницьких органів муніципальних утворень про земельний податок повинні бути визначені такі елементи оподаткування, як податкові ставки, порядок і терміни сплати податку [44, с.168].
Платниками земельного податку згідно п.1 ст.388 НК РФ визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками, визнаними об'єктом оподаткування згідно зі ст.389 НК РФ, на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Відповідно до ст.394 НК РФ податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.
Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Податковим періодом по земельному податку визнається календарний рік.
Податок на майно організацій є прямим і відноситься до категорії регіональних податків. Податок на майно вноситься до бюджету в первісному порядку і належить на фінансові результати діяльності організацій [38, с.234].
Базою податку на майно організації є залишкова вартість необоротних активів платника податків, безпосередньо залежить від терміну корисного використання об'єкта та методу нарахування амортизації [50, с.54].
Встановлюючи податок, законодавчі органи суб'єктів РФ визначають податкову ставку (в межах 2,2%), порядок і терміни сплати податку (п.2 ст.372 НК РФ).
Для застосування спеціальних податкових режимів, організації повинні дотримуватися правила, визначені у відповідних розділах НК РФ [14, с.77].
НК РФ встановлює також спеціальні податкові режими в Російській Федерації.
Основними з них є спрощена система оподаткування та єдиний податок на поставлений дохід.
Спеціальні податкові режими призначені для стимулювання розвитку малого бізнесу [41, с.51].
При застосуванні організацією спрощеної системи оподаткування та єдиного податку на поставлений дохід вона не сплачує такі податки: податок на прибуток організацій, податок на додану вартість, податок на майно організацій. При цьому зберігається обов'язок сплати ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ, інших податків і зборів відповідно до загального режиму оподаткування, виконання обов'язків податкового агента.
Спрощена система оподаткування - досить комфортний податковий режим, причому враховує інтереси і тих, хто має бізнес з високою часткою витрат (виробництво та торгівля), і тих, хто займається діяльністю з високою часткою прибутку (оренда і деякі послуги). Для перших вигідний режим спрощеної системи оподаткування «доходи мінус витрати» зі ставкою податку 15%, для другого - «доходи» зі ставкою 6% (ст.346.20 НК РФ).
Спеціальний режим у вигляді єдиного податку на поставлений дохід принципово відрізняється від попередніх податкових систем. Величина податкового навантаження при даному режимі ніяк не пов'язана з фінансовими показниками сплачує цей податок організації. Цей режим має у своїй основі показник, прийнятий законодавцем за середній, - поставлений дохід, який, у свою чергу, спирається на базову прибутковість. Причому, який порядок обчислення базової прибутковості, в НК РФ не розкривається. Однак виходячи з...
