ція не передбачає будь-яких складних розрахунків і деталізованої інформаційної бази.
Послідовність процедур експрес аналізу:
. Перегляд звіту за формальними ознаками: оцінка обсягу та якості звіту, зручність його структурування, наявність мінімального набору необхідних звітних форм, наявність і повнота аналітичних розшифровок і т.п.
. Ознайомлення з висновком аудитора.
. Виявлення «хворих» статей у звітності та їх оцінка в динаміці.
. Читання пояснювальної записки (аналітичних розділів звіту).
. Загальна оцінка активів і пасивів балансу та фінансового стану за даними звітності.
. Формулювання висновків за результатами аналізу.
Рекомендується систематизувати позитивні і негативні моменти, виявлені в ході аналізу, після цього зробити висновки.
Поглиблений аналіз конкретизує, розширює або доповнює окремі процедури експрес-аналізу.
Мета цього аналізу - більш докладна характеристика фінансової діяльності комерційного банку, результатів його діяльності в минулому звітному періоді, а також можливостей розвитку об'єкта на перспективу.
Методика поглибленого аналізу для цілей управління повинна містити такі складові елементи:
- визначення цілей і завдань аналізу;
- сукупність показників для оцінки можливості досягнення цілей і завдань;
- схему і послідовність проведення аналізу;
- періодичність і терміни проведення управлінського аналізу;
- способи отримання інформації та її обробки;
- способи і методи аналізу економічної та фінансової інформації;
- перелік організаційних етапів проведення аналізу та розподіл обов'язків між службами банку при проведенні аналізу;
- систему організаційної та обчислювальної техніки, необхідної для аналізу;
- порядок оформлення результатів аналізу та їх оцінку;
- оцінку трудомісткості аналітичних робіт.
Основні способи, що застосовуються для аналізу фінансової діяльності комерційного банку - це застосування кількісних методів. Їх класифікація може бути представлена ??наступним чином (див. Рис. 6).
Методи економічної кібернетики і оптимального програмування, економічні методи, методи дослідження операцій і теорії прийняття рішення, безумовно, можуть знайти безпосереднє застосування в рамках аналізу фінансової діяльності.
До традиційних методів належать основні методи аналізу фінансової звітності: горизонтальний аналіз, вертикальний аналіз, трендовий, метод фінансових коефіцієнтів, порівняльний аналіз, факторний аналіз.
Горизонтальний (тимчасовий) аналіз - порівняння кожної позиції звітності за поточний період з попереднім періодом.
Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому.
Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду. За допомогою тренда формуються можливі значення показників у майбутньому, а, отже, ведеться перспективний аналіз.
Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин між окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності, визначення взаємозв'язку показників.
Порівняльний аналіз - це і внутрішньобанківський аналіз зведених показників підрозділів, філій банку і т. п., і міжбанківський аналіз в порівнянні з даними конкурентів, з середньогалузевими і середніми загальноекономічними даними.
Факторний аналіз - аналіз впливу та окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою детермінованих і стохастичних прийомів дослідження. Факторний аналіз може бути як прямим, так і зворотним, тобто синтез - з'єднання окремих елементів у загальний результативний показник.
В якості інструментарію для фінансового аналізу широко використовуються фінансові коефіцієнти - відносні показники фінансової діяльності комерційного банку, які виражають відносини одних абсолютних фінансових показників до інших. Фінансові коефіцієнти використовуються для порівняння показників фінансової діяльності конкретного банку з аналогічними показниками інших банків або середньогалузевими показниками; для виявлення динаміки розвитку показників і тенденцій зміни фінансової діяльності банку; для визначення нормальних обмежень і критеріїв різних сторін фінансової діяльності. Такими критері...
