я фактичного значення показника від встановлених стандартів в абсолютному та відносному виразах);
. Дотримання вимог законодавства та облік факторів ризику (поточна економічна ситуація і ринкова обстановка зумовлюють необхідність впровадження системи управління ризиками в кредитних організаціях з метою зниження ймовірності втрат і стабілізації прибутковості);
. Прогнозування можливих варіантів розвитку подій (визначаються дійсні та потенційні тенденції стану ліквідності балансу банку для вжиття відповідних заходів у ліквідації негативних моментів);
. Обгрунтування обраної стратегії та впровадження інноваційних рішень (в умовах конкурентної боротьби в кінцевому підсумку будь-яка організація прагнути отримати максимум прибутку, що можливо лише шляхом обґрунтування результатів діяльності аналітичними розрахунками).
Вирішення цих завдань неможливе без грамотного фінансового та економічного аналізу, а також фінансового менеджменту - системи раціонального та ефективного використання капіталу, механізму управління рухом фінансових ресурсів.
При проведенні аналізу фінансових результатів керуються такими принципами:
Рис. 3 Принципи проведення аналізу фінансових результатів
Більш докладно розкриємо суть даних принципів:
. Загальні - їх застосування є необхідністю при побудові комплексної і закінченої системи оцінки будь-якого об'єкта;
. Спеціальні - дозволяють виділити ті істотні сторони і моменти, які потрібні при вивченні фінансових результатів діяльності;
. Специфічні - такі принципи, дотримання яких характерно для розгляду результатів роботи фінансово-кредитних установ.
Аналітичну роботу банку при оцінці його фінансових результатів доцільно проводити в кілька етапів, що відрізняються завданнями, складом і трудомісткістю робіт, масивами оброблюваної інформації і часом проведення.
Аналіз фінансових результатів банку, як правило, включає в себе 3 етапи:
Рис.4 Етапи аналізу фінансових результатів банку
На попередньому етапі процесу аналізу відбувається підготовка первинних баз даних до подальшої аналітичної роботі, що дозволяє оцінити доцільність подальших дій.
Другим етапом аналізу є аналітичний. На цьому етапі проводитися соизмерение різнопланових кількісних показників, визначається їх вагові значення в сукупному економіко-організаційному ефекті.
Заключний етап передбачає підведення підсумків і формулювання остаточних висновків - виявляються причини зміни показників фінансових результатів, деталізовано оцінюється вплив різноманітних факторів, що вплинули на зміну основних показників діяльності; резерви зростання прибутку; тенденції розвитку. Крім того, керівництво розробляє і обгрунтовує фінансову стратегію, коректує бізнес-плани, тим самим скорочуючи ризики в досягненні поставлених цілей.
Проведення будь-якого аналізу неможливе без використання достовірної інформації, узагальненої з різних джерел.
Рис. 5 Види джерел інформації для проведення аналізу фінансових результатів
Необхідну для проведення аналізу інформацію можна класифікувати таким чином:
· Фінансова звітність: баланс за рахунками другого порядку, загальна фінансова звітність, відомість, розрахунок обов'язкових нормативів, інші форми фінансової звітності
· Установчі та фінансові документи: установчий договір, статут банку, список акціонерів (пайовиків) банку, ліцензія, аудиторський висновок, річні звіти, баланси
· Інформація в ЗМІ: рейтинги банків, аналітичні та ділові статті про банки, котирування банківських боргів
· Інформація, отримана у третьої сторони: укладення спеціалізованих агентств, думка знайомих фахівців, відгуки клієнтів банку.
Більш докладно хотілося б зупинитися на банківському балансі, що є основним джерелом інформації при проведенні як зовнішнього, так і внутрішнього аналізу, розглянувши його сильні і слабкі сторони.
Безумовно, основною інформацією для проведення аналізу фінансового стану того чи іншого банку є його фінансова звітність. Причому найбільш якісно оцінити стан будь-якого кредитного установи можна на основі оборотної відомості або балансу за рахунками другого порядку (якщо вони доступні для користування), так як в цих звітах міститься найбільший обсяг інформації, і вони можуть бути складені на будь-яке число, тобто можуть розглядатися з будь-якою періодичністю і найбільш оперативно відображати ситуацію. Але, проводячи аналіз, не варто забу...
