вати, що баланс не вільний від ряду обмежень:
· У ньому все ще залишаються регулюючі, накопичувальні і транзитні рахунки, які завищують валюту балансу, що призводить до спотворення результатів розрахунку коефіцієнтів, оцінюють фінансовий стан банку.
· Ряд показників, що описують поточний стан банку, яке постійно змінюється, не можуть бути коректно розраховані, оскільки стан на рахунках, що у розрахунку до моменту аналізу може істотно змінитися (почасти цю проблему дозволяє вирішити застосування середніх значень за період, але і вони не можуть повною мірою охарактеризувати стан банку в кожний конкретний день).
· Існуючий план рахунків не дозволяє оцінити кредитний портфель банку за строками погашення. В результаті важко зрозуміти, наскільки дотримується співвідношення залучених і розміщених коштів за строками погашення, тим самим стає неможливо визначити ризик неліквідності, пов'язаний з перевищенням обсягу виплат за зобов'язаннями над надходженням коштів від погашення кредитів. До речі, недотримання цієї умови стало однією з причин серпневої кризи та банкрутства цілого ряду банків.
· Неможливість оцінити реальну якість кредитного портфеля, тобто реальний рівень прострочених і проблемних кредитів.
· Баланс фіксує підсумки фінансових операцій до моменту його складання. Тому й аналіз, проведений на його основі, буде характеризувати фінансовий стан банку на той момент. Чим більше пройшло часу з дати складання балансу, тим більшою мірою буде відрізнятися реальний стан банку на момент проведення аналізу від отриманих результатів.
· Баланс на одну дату являє собою тільки миттєвий зріз роботи банку. Для того щоб результати аналізу найбільш повно відбивали даний фінансове становище банку, його аналіз повинен проводитися в динаміці.
· Результати аналізу фінансової звітності не можна розглядати у відриві від чинників, які не знаходять відображення у звітності (стан фінансового ринку, стан економіки, політичні події тощо).
· Об'єктивний аналіз неможливий без застосування коректно розрахованих граничних значень показників. Постійно мінливі умови роботи на фінансовому ринку вимагають і коригування граничних значень показників, інакше вірогідність помилкової оцінки фінансового стану банку зростає.
· Велику проблему становить реальна оцінка активів банку, зокрема його основних засобів. Основна причина полягає в можливому невідповідності балансової оцінки цих активів та їх реальної вартості на момент проведення аналізу через інфляцію, кон'юнктури на ринку, переоцінки, використовуваних методів обліку тощо Наприклад, будівля, що належить банку і оцінюване в круглу суму, може або взагалі не знайти покупця, або пропозицію на покупку складе значно меншу суму.
· Для того, щоб оцінити перспективи розвитку банку, неможливо зробити якісний прогноз тільки на основі фінансової звітності; необхідний аналіз інформації, взагалі не має вартісної оцінки. У їх числі можливі політичні і загальноекономічні зміни, зміни умов роботи сегментів ринку, на якому працює банк, структурних та інших змін, що відбуваються в самому банку.
Проте, баланс банку (разом із розрахунковими нормативами на звітну дату) залишається, найчастіше, єдиним фінансовим документом, службовцям для проведення як зовнішнього фінансового аналізу: з боку рейтингових агентств, потенційних партнерів (будь то банки кореспондентів, клієнти-вкладники, акціонери (пайовики) і т.п.), так і внутрішнього, оскільки, незважаючи на перераховані недоліки, баланс комерційного банку має і низкою переваг:
· комерційні банки в законодавчому порядку повинні публікувати дані річного бухгалтерського балансу і рахунки прибутків і збитків
· дані балансів комерційних банків є основним джерелом для вироблення ЦБ РФ основних напрямів грошово-кредитної політики і регулювання діяльності останніх
· в ході аналізу балансу визначаються спеціалізація діяльності банку, стан ліквідності, прибутковості і ступеня ризикованості окремих банківських операцій
· роль балансу в аналізі ліквідності комерційного банку настільки велика, що нерідко даний аналіз називають аналізом балансу
· баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан ресурсів комерційних банків, джерела їх формування та напрями використання, а також фінансові результати діяльності банку за аналізований період
· аналіз балансу дозволяє визначити наявність власних засобів. зміни в структурі джерел ресурсів, склад і динаміку активів тощо
· при аналізі декількох балансів на проміжку в чотири-шість місяців можна побачити тенденцію зміни фінансового стану банку, що є дод...
