передоплата) 62.262.14,895,007.23Проізведен взаємозалік обязательств60.162.17,264,735.82
Пунктами 3 та 8 ст. 169 НК РФ передбачено обов'язок платника податків вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і книги продажів в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.
Розрахунки з підзвітними особами ведуть з використанням рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». У відповідно до робочого плану рахунків в до рахунку 71 передбачено відкриття таких субрахунків:
. 1 «Розрахунки в рублях».
Підзвітними сумами називаються грошові аванси, видані ТОВ «ПАРТ» з каси на господарські витрати, витрати на відрядженнях для здійснення оперативної діяльності організації.
Доцільність, розміри і терміни, на які видаються кошти під звіт, згідно порядку ведення касових операцій, визначаються керівником ТОВ «ПАРТ». Згідно п 3.19 облікової політики підприємства термін повернення підзвітних сум:
для грошових сум, які видаються на відрядження - протягом трьох робочих днів з дати повернення з відрядження,
для грошових сум, видавали під звіт на господарські витрати - протягом трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані.
Видача грошових коштів під звіт проводиться на термін не більше трьох місяців протягом календарного року. Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданої йому підзвітною сумою.
Після повернення з відрядження підзвітна особа подає звіт про фактично витрачені суми з додатком виправдувальних первинних документів, оформляє авансовий звіт, який протягом 5 днів обробляється в бухгалтерії. До авансового звіту додаються підтверджуючі витрата коштів підзвітною особою документи.
Залишок невикористаних сум здається в касу підзвітною особою за прибутковим касовим ордером.
Бухгалтер в процесі обробки авансового звіту проставляє на виправдувальних документах і на звіті мають місце бухгалтерські проводки, які показують напрямок витрачання коштів.
Для обліку розрахунків з персоналом за іншими операціями ТОВ «ПАРТ» застосовується рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».
У відповідно до робочого плану рахунків ТОВ «ПАРТ» до рахунку 73 передбачено відкриття таких субрахунків:
. 2 «Розрахунки з відшкодування збитку»
. 3 «Розрахунки за іншими операціями».
За дебетом рахунка 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» відображається сума наданого працівнику ТОВ «ПАРТ» позики в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. Кредитується рахунок на суму платежів, що надійшли від працівника в кореспонденції з рахунками 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» та іншими. Розглянемо кореспонденцію рахунків за розрахунками з підзвітними особами в ТОВ «ПАРТ», представлену в таблиці 5.
Таблиця 1.6.4
Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «ПАРТ» в 2013 році (за даними додатка 14)
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДебетКредітВидани з каси аванси в рублях7150.1278 158,09Опріходовани матеріали, придбані підзвітною ліцом1071101 299,09Отражена сума витрат, здійснених підзвітними особами на потреби основного проізводства2071163 100,00
Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами у ТОВ «ПАРТ» ведеться із застосуванням рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Розрахунки з дебіторами і кредиторами виникають з різних причин. За дебетом рахунка 76 відображається виникнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованості. За кредитом рахунка враховується виникнення кредиторської та погашення дебіторської заборгованості (таблиця 6).
Таблиця 1.6.5
Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами у ТОВ «ПАРТ», складена за даними рахунку 76 за 2013р. (за даними додатка 15)
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДебетКредітАренда транспортного средства76.55081 206,00Прочіе расчети76.5513 915,00Удержанія по виконавчому лісту7076.5109 916,00Начіслен ПДВ з отриманих авансов76 АВ68.2525 126,17Зачіслен ПДВ з отриманих авансів в момент реалізаціі68.276 АВ753 059,72Зачіслен НДС68.276 ВА901 788,52
1.7 Облік випуску продукції і витрат на продаж
Основними документами, що регламентують порядок обліку готової продукції та її реалізації, є Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-ви...
