та надані послуги;
· з бюджетом по податках і зборах;
· з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.
Для зберігання грошових коштів і розрахунків з контрагентами організація відкриває банківський рахунок, на який зараховуються її грошові кошти і з якого виробляються її платежі і укладає договір на відкриття рахунку з банком.
Для відображення в обліку операцій по розрахунковому рахунку робочим планом рахунків ТОВ «ПАРТ» передбачено ведення рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
Рух грошових коштів на розрахунковому рахунку ТОВ «ПАРТ» оформляється за допомогою платіжних доручень, через систему «Клієнт-Банк», яка видає виписки з розрахункового рахунку. У них вказуються початковий і кінцевий залишки на розрахунковому рахунку та суми операцій, відображених на розрахунковому рахунку.
Кореспонденція рахунків з обліку руху грошових коштів по розрахунковому рахунку представлена ??в таблиці 1.6.2
Таблиця 1.6.2
Схема кореспонденції рахунків з обліку руху коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «ПАРТ» за 2013р. (за даними додатка 12)
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДебетКредітПолучени грошові кошти за поставлену продукцію/виконані работи5162.134 444 859,50Получено в касу з розрахункового счета5051977 994,68Оплачено постачальнику за поставлену продукцію605137 858 882,60Уплачени податки в бюджет68511 676 349,00Перечіслени страхові взноси6951332 650,21Перечісленіе заробітної плати на пластикову карту7051409 173,76Оплачени послуги банка91.25130 403,27% банка5191.21 056,00 Підставою для записів у бухгалтерському обліку операцій по руху грошових коштів за період в ТОВ «ПАРТ» служить банківська виписка, яку щодня бухгалтерія отримує через систему «Клієнт - Банк».
Облік розрахункових операцій
Розрахункові операції в ТОВ «ПАРТ» здійснюються з внутрішніми і зовнішніми контрагентами. Зовнішніми контрагентами є сторонні організації, які виступають в ролі покупців, постачальників і підрядників, а також податкові органи, позабюджетні фонди і т.д.
Внутрішніми контрагентами є працівники з якими проводяться розрахунки за підзвітними, а також за іншими операціями.
Згідно з робочим планом рахунків ТОВ «ПАРТ» стан розрахунків з постачальниками та підрядниками відбивається на балансовому рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками».
Розрахунки з постачальниками ТОВ «ПАРТ» веде на підставі укладених договорів на поставку товарів, матеріалів, та інших договорів укладаються під час провадження діяльності.
Стан розрахунків з покупцями і замовниками відбивається на балансовому рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Аналітичний облік за рахунком 62 ведеться в розрізі специфіки скоєних господарських операцій:
. 1 «Розрахунки з покупцями в рублях»
. 2 «Аванси, отримані в рублях».
Розрахунки з покупцями і замовниками виробляються в ТОВ «ПАРТ» відповідно до умов укладених договорів. В кінці року і кожен місяць проводиться звірка взаєморозрахунків, яка оформляється Актом звірки.
Суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення відносяться до інших витрат організації. Перелік інших витрат організації встановлено п. 11 Положення з бухгалтерського обліку Витрати організації ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н.
На суму оплати за відвантажену продукцію організація пред'являє розрахункові документи покупцеві і виробляє в обліку відповідну бухгалтерську запис. При погашенні контрагентом своєї заборгованості проводиться її списання з кредиту рахунку 62 в дебет рахунків обліку грошових коштів.
Також в обліку організації на рахунку 62 відображаються суми попередньої оплати за відвантажену продукцію, які враховуються окремо за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку. Для обліку отриманих авансів ТОВ «ПАРТ» застосовується рахунок 62.2 «Аванси, отримані в рублях».
Кореспонденцію рахунків, вживану для обліку розрахунків з покупцями і замовниками ТОВ «ПАРТ» в 2013 році розглянемо в таблиці 4.
Таблиця 1.6.3
Схема кореспонденції рахунків з обліку «Розрахунків з покупцями і замовниками» ТОВ «ПАРТ» за 2013 (за даними додатка 13)
Зміст господарської операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДебетКредітПоступленіе грошових коштів від покупателей516234,444,859.50Учтена виручка за реалізовану продукцію62.190.131,845,081.69Зачтен аванс (...
