ументи на матеріальні цінності, надходять через водіїв - експедиторів штатних співробітників ТОВ ??laquo; ВисотРемСервіс або представників постачальника на основний склад або відразу на пріообьектний склад, перевіряються зав.складом на основному складі або майстром ремонтно-будівельної дільниці на приоб'єктному складі на відповідність вимогам договору з постачальником, а так само перевіряють кількість, а при необхідності і якість матеріалу, при повному відповідно показників документів фактичній наявності матеріальних цінностей матеріально-відповідальна особа виписує на що надійшли матеріали прибутковий ордер (форма М - 4). Його підписують прийняв - Завідувач складом або майстер дільниці, здав - Експедитор- водій і відправляються в бухгалтерію, в строки, передбачені правилами документообігу організації. Отримані зі складів первинні документи піддаються в бухгалтерії контролю над правильністю їх оформлення та суті проведених операцій. Здійснюється контроль над законністю і доцільністю оформлення операцій по руху матеріалів. На підставі первинних документів бухгалтер робить записи на аналітичних і синтетичних рахунках бухгалтерського обліку.
У разі виявлення недостачі або псування матеріальних цінностей, складаються відповідні акти за формою № М - 7 [14], які служать підставою для пред'явлення претензій до транспортної організації або постачальника. У ТОВ ??laquo; ВисотРемСервіс створюється комісія до складу якої входять матеріально-відповідальна особа і представник постачальника (відправника), яка і складає даний акт де вказують розмір нестачі і встановлюють суму, стягується з постачальника. Акт складають у двох примірниках: один в бухгалтерію організації як підстава для записів на рахунках бухгалтерського обліку та розрахунку сум недостач (або надлишків), а інший водієві-експедиторові для пред'явлення претензій до постачальника.
Вартість матеріалів, повернутих постачальнику у зв'язку з браком оцінюється як претензія і відноситься на відповідні рахунки; Дебет рахунку 76.2 кредит рахунку 10.1 - на суму повернення постачальнику без ПДВ. Дебет рахунку 76.2 кредит рахунку 68.2 - сума податку ПДВ (18%).
Приклад 2.1 На початку жовтня 2009 року ТОВ ??laquo; ВисотРемСервіс уклало договір купівлі-продажу кабелю з ЗАТ Електромонтажна Фірма Радіан з 100% передоплатою, рахунок був оплачений 27.10.2009 р платіжне доручення № 851, сума 230700 рублів в т.ч ПДВ (18%), кабель був отриманий 09.11 2 009 м на суму 181 325,62 рубля в т.ч ПДВ (18%), а 11.11.2009 р було повернення у зв'язку з тим, що розмір кабелю не відповідав заявки. Відображення повернення представимо в таблиці 2.1
Таблиця 2.1 Кореспонденція рахунків з виставленої претензії
№Содержаніе операцііПервічний документДебетКредіт Сума, в руб.1Перечіслен авансу поставщікусчет на оплату № 997 від 27.10.2009 р, виписка по розрахунковому рахунку від 28.10.2009 г.6051230 700,002Получен і прийняті до обліку матеріали ( кабель) по надійшли документамДоверенность № 25 від 09.11.2009 р, товарна накладна № 898 від 09.112009 р 1060153 665,784Отражена сума ПДВ 18% Рахунок-фактура №1110 від 09.11.2009 г.196027 659,845Возврат кабелю через шлюбу Товарна накладна на повернення № 1 від 11.11.2009 г.76.210153 665,786НДС (18%) до сплати у зв'язку з поверненням матеріалаСчет фактура № 87 від 11.11.2009 г.76.268.227 659,84
Всі операції, пов'язані з надходженням матеріалів в організацію, переміщенням, відпусткою у виробництво, продажем матеріальних цінностей, оформляється первинними документами, форми яких затверджені Держкомстатом Росії або документами, розробленими і затвердженими самою організацією.
Прибуткові документи оформляються в день надходження матеріалів на склад організації. На склад надходять матеріальні цінності не тільки від постачальників, але і з приоб'єктних складів ТОВ ??laquo; ВисотРемСервіс raquo ;. Це залишки матеріалів невикористаних у виробництві; запасні частини від ліквідованих основних засобів, інструмент. Прихід таких матеріалів на склад оформляється прибуткової накладної на внутрішнє переміщення, вона називається вимога-накладна (форма М - 11) [14], що містять ті ж обов'язкові реквізити, що і прибутковий ордер, із зазначенням, складу і номенклатуру матеріалів.
Матеріали, закуплені підзвітними особами організації, підлягають здачі на основний склад або відразу доставляються на приоб'єктний склад. Надходження матеріалів проводиться у загальновстановленому порядку на підставі виправдувальних документів, підтверджують купівлю (рахунки і чеки магазинів, квитанція до прибуткового касового ордеру - при покупці в іншої організації за готівковий розрахунок, акт або довідка про покупку на ринку у населення), які прикладаються до авансового звіту (типова форма № АТ - 1) підзвітної особи, підписується у генерального директора і...
