- 150000) - скоригована вартість акцій.
ВАТ «Альфа» для підрозділу в синтетичному обліку фінансових вкладень на короткострокові та довгострокові можна порекомендувати використання субрахунків другого порядку до рахунку 58. Так, наприклад, довгострокові вклади за договором простого товариства будуть обліковуватися на субрахунку 58-4.1. [9]
2.2 Типова кореспонденція по фінансових вкладеннях
Рахунок 58 Фінансові вкладення призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації в державні цінні папери, акції, облігації та інші цінні папери інших організацій, боргові розписки кредиторів та інші аналогічні активи. Для ведення окремого обліку до рахунку можуть відкриватися субрахунки за видами цінних паперів, наприклад, Акції raquo ;, Боргові цінні папери raquo ;, Надані позики та ін. [9]
Фінансові вкладення організації відображаються за дебетом рахунка 58 Фінансові вкладення в кореспонденції з рахунками, на яких відображаються цінності, що підлягають передачі в рахунок цих вкладень. Наприклад, облігації, ф'ючерси, опціони. lt; # justify gt; ДКСодержаніе господарської операціі5850Отражена сума готівкових коштів, виплачених з каси в рахунок придбання акцій5851Учтена сума грошових коштів, перерахована з розрахункового рахунку в рахунок наданого займа5852Учтена сума іноземної валюти, перерахована в рахунок оплати придбаних боргових распісок5875Учтена вартість акцій, внесених засновником в якості внеску до статутного капіталу
Деякі типові проводки по кредиту рахунку 58 Фінансові вкладення
ДКСодержаніе господарської операціі5058Учтено оприбуткування до каси коштів, в рахунок погашення боргу сторонньої організаціей5158Учтена сума грошових коштів, перерахована сторонньою організацією в рахунок погашення займа7958Учтена вартість повернутих акцій, раніше отриманих підрозділом, виділеним на окремий баланс, в довірче управленіе9958Учтена вартість акцій, втрачених в результаті пожежі в офісі організації
Наприклад, припинення дії договору простого товариства супроводжується записом списання з дебету рахунку вартості майна, що повертається в кореспонденції з рахунком, на якому це майно враховується. [11]
. 3 Загальна методика бухгалтерського обліку фінансових вкладень
Облік фінансових вкладень здійснюється на рахунку 58 Фінансові вкладення raquo ;. Рахунок 58 активний, і до нього можуть бути відкриті такі субрахунки:
58 - 1 Паї й акції raquo ;;
58 - 2 Боргові цінні папери raquo ;;
58 - 3 Надані позики raquo ;;
58 - 4 Внески за договором простого товариства .
За дебетом рахунка 58 відображають фінансові вкладення організації з кредиту відповідних рахунків (51 Розрахунковий рахунок raquo ;, 52 Валютний рахунок raquo ;, 10 Матеріали ). З кредиту рахунку 58 списують фінансові вкладення на рахунок 91 Інші доходи і витрати .
Засоби довгострокових і короткострокових фінансових вкладень, переведених організацією, на які у звітному періоді не отримано документи, що підтверджують права організації враховуються на рахунку 58 відокремлено. [8]
Аналітичний облік довгострокових і короткострокових фінансових вкладень ведеться за видами вкладень (паї, акції, облігації та інші) і об'єктам, які здійснені ці вкладення (підприємствам-продавцям цінних паперів, підприємствам-позичальникам і т.п.). При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити отримання даних про фінансові вкладення на території країни і за кордоном.
При використанні журнально - ордерної форми обліку записи по кредиту рахунку 58 можуть вироблятися в журналі - ордері №8 відомості №7. У цих регістрах можна відображати відповідні дані аналітичного обліку. Дебетові обороти по рахунку 58 відображають в журналах ордерах №2, №2/1, №8.
При використанні комп'ютерних систем за операціями на рахунку 58 формуються відповідні машинограми - облікові регістри.
У бухгалтерському обліку підприємств та організацій з 1 липня 1997 повинна застосовуватися Книга обліку цінних паперів, в якій повинні бути описані всі цінні папери, що зберігаються в організації. Книга обліку цінних паперів повинна мати такі обов'язкові реквізити: найменування емітента; номінальна ціна цінного паперу; покупна вартість; номер, серія та ін .; Загальна кількість; дата купівлі; дата продажу. Книга обліку цінних паперів повинна бути зброшуровані, скріплена печаткою організації та підписом керівника та головного бухгалтера, сторінки пронумеровані. [10]
Виправлення в Книгу обліку цінних паперів можуть вноситися л...
