ише з дозволу керівника і головного бухгалтера із зазначенням дати внесення виправлень.
У разі ведення Книги обліку цінних паперів за допомогою засобів обчислювальної техніки результатная інформація може формуватися у вигляді вихідного документа на машинозчитуваних носіях. Роздруківка інформації з машиночитаних носіїв здійснюється в міру необхідності або вимозі органів, що здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської Федерації, суду і прокуратури, але не рідше 1 разу на рік.
Відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник організації. [12]
При зберіганні бланків (сертифікатів) цінних паперів у депозитарії вони продовжують значитися в бухгалтерському обліку в організації-власника з вказівкою в аналітичному обліку реквізитів депозитарію, якому вони передані на зберігання. Нарахування витрат з оплати послуг депозитаріїв відображається за дебетом рахунка 26 Загальногосподарські витрати (як інші операційні витрати) і кредиту рахунків обліку розрахунків, а при перерахуванні депозитарію зазначених сум - за дебетом рахунків обліку розрахунків і кредиту рахунків обліку грошових коштів.
При оцінці цінних паперів враховують такі показники.
Номінальна вартість - сума, позначена на бланку цінного паперу. Сумарна вартість всіх цінних паперів за номінальною вартістю відображає величину статутного капіталу організації.
Емісійна вартість - ціна продажу цінного паперу при її первинному розміщенні, яка може не збігатися з номінальною вартістю. Різниця між зазначеними видами оцінки цінних паперів, помножена на їх кількість, становить емісійний дохід організації. [7]
Курсова (ринкова) вартість - ціна, яка визначається як результат котирування цінних паперів на вторинному ринку. Вона відображає рівновагу між сукупним попитом і пропозицією в певному інтервалі часу.
Ліквідаційна вартість акцій і облігацій - вартість реалізованого майна ліквідованої організації у фактичних цінах, виплачуваних за одну акцію чи облігацію.
Викупна вартість - сума, що виплачується акціонерним товариством при придбанні власних акцій або при достроковому погашенні облігацій (вартість так званих відзивних акцій і облігацій).
Балансова вартість акцій визначається за даними балансу розподілом власних джерел майна на кількість випущених акцій.
Облікова вартість - сума, за якою цінні папери відображаються в балансі організації в даний момент часу.
Відповідно до Положення щодо введення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат для інвестора.
Первісною вартістю фінансових вкладень, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на їх придбання, за винятком ПДВ і інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації про податки і збори). [9]
Фактичними витратами на придбання активів в якості фінансових вкладень є:
суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
суми, сплачувані організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням зазначених активів. У випадку, якщо організації надані інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з ухваленням рішення про придбання фінансових вкладень, і організація не приймає рішення про таке придбання, вартість зазначених послуг відноситься на фінансові результати комерційної організації (у складі операційних витрат) або збільшення витрат некомерційної організації того звітного періоду, коли було прийнято рішення не купувати фінансові вкладення;
винагороди, сплачувані посередницької організації чи іншій особі, через яке придбані активи в якості фінансових вкладень;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням активів в якості фінансових вкладень.
За борговими цінними паперами дозволяється різницю між сумою фактичних витрат на їх придбання і номінальною вартістю протягом терміну їх обігу рівномірно (щомісяця) відносити на фінансові результати організації. [13]
Організації, що діють в якості професійних учасників ринку цінних паперів, можуть робити переоцінку вкладень у цінні папери в міру зміни котирування на фондовій біржі.
Об'єкти фінансових вкладень (крім позик), не оплачені повністю, показуються в активі балансу в повній формі фактичних витрат їх придбання за договором з віднесенням непогашеної суми за статтею кредиторів у пасиві балансу, у разі коли до інвестора перейшли права на об'єкт. В інших випадках суми, внесені в рахунок підлягають пр...
