необхідно оцінити склад, структуру і динаміку чинників формування фінансових результатів організації.
Таблиця 9 Динаміка і фактори зміни структури формування фінансових результатів (тис. руб.) ТОВ «Якраз - Авто»
№ п/пПоказатель20102012Отклоненіе 2012гАбсол.Темп росту,% (п.4-п.3) (п.4/п.3 * 100) 2Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) 1431618328395-110322322,943Торговая деятельность1311526299463-101206322,834Услугі по ремонту легкових автомобілей10412112624-9149712,125Гарантійний яке відшкодовують ремонт1597116308337102,116Себестоімость проданих товарів, продукції, робіт, послуг - 1311617-293423101819422, 377Торговая деятельность1226956270749-95620722,078Услугі по ремонту легкових автомобілей679778862-5911513,049Гарантійний яке відшкодовують ремонт1668413829-285582,8910Валовая прібиль12000134973-8502829,1411Коммерческіе витрати - 25364-106831468142,1212Управленческіе витрати - 27089-28952-1863106,8813Прібиль (збиток) від продаж67548-4680-72228-6,9314Проценти до полученію77932272448414,2515Проценти до сплати - 18648-32326-13678173,3516Доходи від участі в інших організаціях0000,0017Прочіе доходи2570815438-1027060,0518Прочіе витрати - 16473-57001077334,6019Прібиль (збиток) до налогообложенія58914-24041-82955-40,8120Отложенние податкові актіви64397139076204,6921Отложенние податкові обязательства0000,0022Текущій податок на прибуток - 8053080530,0023ЕНВД - 68006800,0024ПЕНІ0-391-3910,0025Чістая прибуток (збиток) звітного періода50245-20461-70706-40,72
Як свідчить представлена ??в таблиці 8 бухгалтерська та аналітична інформація, прибуток у звітному році в порівнянні з попереднім роком знизилася на 82955тис.руб., прибуток від продажів - 72228 тис.руб., прибуток від фінансово-господарської діяльності - на 70 706 тис.руб .. Зниження прибутку від продажів і фінансово-господарської діяльності супроводжується зниженням виручки від реалізації на 1103223тис.руб .; собівартості реалізації товарів, продукції, робіт, послуг - на 1012063 тис.руб ..
Особливу увагу в процесі аналізу та оцінки фінансових результатів слід звернути на найбільш значиму статтю їх формування - прибуток (збиток) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг як найважливішу складову балансового прибутку. Так дані таблиці 8 свідчать про те, що якщо в попередньому періоді прибуток від продажів становила - 72,43% в балансового прибутку, то в звітному періоді - вже - 43,50%, тобто балансовий прибуток формується переважно із прибутку від інших доходів. Таким чином, основними чинниками, що впливають на прибуток підприємства, є зміна виручки від реалізації, собівартості реалізованої продукції та зміни в асортименті реалізованої продукції. Факторний аналіз прибутку проводиться за допомогою елімінування (методу ланцюгових підстановок), що представляє собою технічний прийом аналізу, використовуваний для визначення впливу окремих факторів на об'єкт вивчення.
На прибуток від продажів впливають такі основні фактори:
) Виручка від продажів;
) Рівень цін на продукцію;
) Собівартість проданої продукції (продажу);
) Комерційні витрати;
) Управлінські витрати;
Всі чинники діляться на чинники прямої дії і зворотної дії. Якщо фактор прямої дії збільшується то і прибуток збільшується. Якщо ж фактор зворотної дії збільшується, то прибуток від продажів знижується.
Таблиця 8 Факторний аналіз прибутку від продажів ТОВ «Якраз - Авто»
Показателі20112012ІзмененіеІзм. (+/-) Темп ростаВиручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, т.р1431618328395-110322322,94Себестоімость проданих товарів, робіт, послуг продукції, т.р.1311617293440-101817722, 37Коммерческіе расходи2536410683-14 68142,12Управленческіе расходи27089289521 863106,88Прібиль від продаж67 548-4 680-72 228-6,93
Факторна модель
Прибуток від продажів=Виручка від продажу - Собівартість проданих товарів - Комерційні витрати - Управлінські витрати.
Прибуток від продажів усл.1=Виручка від продажу 2 012 - Собівартість проданих товарів 2011 - Комерційні витрати 2011- Управлінські витрати 2011=328395 - 1311617-25364 - 27089=- 1035675 тис. рублів. 67548 - 1 035 675=- 1103223 тис. Рублів
Прибуток від продажів усл.2=Виручка від продажу 2 012 - Собівартість проданих товарів 2 012 - Комерційні витрати 2011- Управлінські витрати 2011=328395 - 293440 - 25364 - 27089=- 17498 тис. рублів. 1 035675 - (- 17 498)=1018177 тис. Рублів
Прибуток від продажів усл.3=Виручка від продажу 2 012 - Собівартість проданих товарів 2 012 - Ко...
