ий налог10110,00,06Платежі за недра282300,00,27Екологіческій налог58390,10,08Налог на доходи фізичних ліц14 40514 95312,615,09Транспортний налог8228060,70,810Страховие внески у позабюджетні фонди (Пенсійний, Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового мед. страхування) 31 13 319 40627,219,4Ітого: 114 50899 943100100
Як бачимо, найбільшу питому вагу в загальній сумі сплачених податків в 2012 році займають:
- податок на додану вартість (53,8%);
- страхові внески у позабюджетні фонди (19,4%);
- податок на доходи фізичних осіб (15,0%).
Зауважимо, що податок на прибуток займає відносно невелику питому вагу і має тенденцію до зниження (2011 рік - 8,4%, 2012 рік - 7,8%), що може говорити як про зменшення самої оподатковуваної прибутку, так і про збільшення інших податкових зобов'язань.
Використовуючи дані, представлені вище, а також звіт про фінансові результати, розрахуємо податкове навантаження на підприємство двома способами: згідно з методикою департаменту податкової політики Міністерства фінансів РФ і методикою М.Н. Крейниной.
1.3.1 Методика департаменту податкової політики Міністерства фінансів РФ
Методика департаменту податкової політики Міністерства фінансів РФ дозволяє дати узагальнену характеристику податкового навантаження на підприємство, але не дозволяє деталізувати розрахунки.
Щоб розрахувати податковий тягар на ВАТ «Башкіргеологія» в 2011 і в 2012 роках згідно представленої методикою необхідні наступні показники:
№ПоказательЗначеніе, тис. руб.201120121Виручка (Взаг) 258 323274 5382Общая сума податків (Нобщ) 114 50 899 943
Податкове навантаження за формулою, представленої в даній методиці, складе:
Як бачимо, податкове навантаження з 2011 року знизилася на 7,9 процентних пунктів і склала 36,4%, тобто підприємство віддає на сплату податків трохи більше третьої частини виручки. Тобто податкове навантаження прийнятна, оптимізація не потрібна.
податковий декларація внесок
1.3.2 Методика М.Н. Крейниной
Для отримання додаткової інформації про тяжкість податкового тягаря скористаємося методикою М.Н. Крейниной.
Це методика являє собою засіб аналізу впливу прямих податків на фінансовий стан економічного суб'єкта.
Однак при розрахунку податкового навантаження недооцінюється вплив непрямих податків.
Для роботи з цією методикою необхідні наступні економічні показники:
№ПоказательЗначеніе, тис. руб.201120121Виручка (В) 258 323 274 5382Затрати за вирахуванням непрямих податків (Ср) 228 167256 6263Фактіческая прибуток, що залишається в розпорядженні ВАТ «Башкіргеологія» після сплати всіх податків (Пч) 23 04 516 023
Податкове навантаження в відповідності з цією методикою розраховується за формулою:
Податковий тягар з 2011 року знизилося на 13,1 процентних пунктів і склало всього 10,5%. Таким чином, сумарна величина податків відрізняється від прибутку в розпорядженні економічного суб'єкта в 0,105 разів, тобто податкове навантаження мінімальна і не вимагає оптимізації.
Також необхідно відзначити, що найбільший тиск на підприємство надають саме непрямі податки, оскільки після їх виключення з розрахунків податковий тягар знизилося майже в 3 рази.
2 Формування податкової бази по податках і заповнення податкових декларацій
2.1 Податок на додану вартість
Для формування бази оподаткування з податку на додану вартість зведемо господарські операції ВАТ «Башкіргеологія» в таблиці, в яких у відповідних випадках виділимо або нарахуємо ПДВ (таблиці 2.1.1а, 2.1.1б).
Таблиця 2.1.1а
Господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг)
ВАТ «Башкіргеологія» за 2012 рік
№ п/пХозяйственная операціяДатаСумма, руб. з НДСНДС виділений, руб. (гр.4 х 18/118) 123451Пріобретен у ТОВ «СтройТех» бурової агрегат Christensen CS - 1002.02.12800 000122 0342Пріобретен у ТОВ «СтройТех» верстат бурової шарошечний СБШ - 160/200-40002.02.121 230 000187 6273Пріобретени у ТОВ «Профтекс» стройматеріали14.03.12150 00022 8814Пріобретено у ВАТ «Башнефть» дизельне топліво20.03.12520 00079 3225Пріобретен у ВАТ «Башнефть» бензин автомобільний20.03.12110 00016 7806Пріобретен у ВАТ «Башнефть» мазут20.03.1290 00013 7297Пріобретени у ТОВ «АвтоСнабЦентр» автошини для самоскидів «Камаз» (12 шт. по 11 000 руб.) 16.04.12132 0002...
