вартістю рівномірно протягом строку обігу цінних бумаг.91-258-27Нач. дохід по дол. цінних паперів відповідно до умов їх обращенія.7691-18Получен дохід по облігації за купонний період.51, 52769Спісана балансова вартість цінних паперів при їх погашенні та продаже.91-258-1, 58-210Отражени витрати, пов'язані з вибуттям цінних бумаг.91-2Разние счета11Отражена заборгованість покупця (емітента) цінних бумаг.6291-112Пост. грошові кошти від продажу або в погашення цінних бумаг.51, 5262, 91-1
Підприємства та організації можуть здійснювати свої фінансові вкладення в наступні основні активи:
державні цінні папери;
акції та облігації як звертаються, так і не обертаються на організованому ринку цінних паперів;
векселя;
права вимоги та інші похідні цінні папери та вкладення.
При відображенні в бухгалтерському обліку операцій з придбання цінних паперів так само, як і у підприємств, які не є професійними учасниками РЦП, використовуються рахунок 58 Фінансові вкладення .
Під фактичними витратами на придбання цінних паперів у професійних учасників РЦБ відповідно до п. 23 Положення ведення бухгалтерського обліку та п. 3.2 Правил розуміються:
? суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
? суми, що сплачуються спеціалізованим організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням цінних паперів;
? винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, за участю яких придбані цінні папери;
? витрати по сплаті відсотків за позиковими коштами, використовуваним на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку;
? інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням цінних паперів.
Приклад. У вересні 2000 року підприємства набуло 50 акцій акціонерного товариства за ціною 1000 руб. за акцію на загальну суму 50 000 руб. Зазначені акції придбані з метою подальшого перепродажу. У бухгалтерському обліку дані операції повинні бути відображені наступним чином:
Дт 58 Km 76 - 50000 руб. (50 шт.? 1 000 руб.) - Придбано акції для подальшого перепродажу,
Дт 76 Km 51 - 50000 руб.- Оплачено продавцеві за придбані акції.
2.2 Облік операцій з акціями
Цикл життя цінних паперів складається з наступних фаз:
? конструювання нового випуску цінних паперів;
? первинне розміщення цінних паперів (первинна емісія);
? звернення (купівля-продаж) цінних паперів;
? погашення (викуп) боргових (облігацій та ін.) цінних паперів.
Розглянемо процедуру емісії корпоративних цінних паперів, тобто їх первісного розміщення на ринку цінних паперів або надходження (виходу) в обіг.
Емісія цінних паперів - випуск в обіг акцій, облігацій та інших фінансових інструментів, здійснюваний акціонерними товариствами у процесі їх установи, а також при збільшенні їх статутного капіталу або залучення додаткових фінансових ресурсів.
Первинна емісія цінних паперів, це - продаж цінних паперів емітентами їх першим власникам - інвесторам.
Процедура емісії цінних паперів акціонерними товариствами регламентується:
Федеральним законом Російської Федерації «Про акціонерні товариства», прийнятого Державною Думою 24 листопада 1995 (ред. від 28.12.2013);
Федеральним законом Російської Федерації «Про ринок цінних паперів», прийнятого Державною Думою 20 березня 1996 (ред. від 28.12.2013);
Первинна емісія цінних паперів здійснюється при установі акціонерного товариства і при збільшенні розмірів його статутного капіталу (фонду) шляхом випуску акцій.
Первинна емісія цінних паперів здійснюється у формі:
? відкритого (публічного) розміщення цінних паперів серед потенційно необмеженого кола інвесторів з публічним оголошенням про випуск цінних паперів, проведенням рекламної кампанії і реєстрацією проспекту емісії;
? закритого (приватного) розміщення - без публічного оголошення, без проведення рекламної кампанії, публікації та реєстрації проспекту емісії серед заздалегідь відомого обмеженого кола інвесторів (до 500 включно), або на суму не більше 50 тис. мінімальних розмірів оплати праці (МРОТ).
У момент заснування акціонерного товариства первинна емісія акцій здійснюється тільки у формі закритого (приватного) розміщення.
У відповідності з чинним законодавст...
