пов'язаних з обслуговуванням цінних паперів, придбаних для перепродажу, склала 6000 руб. (у тому числі ПДВ - 1000 руб.). Припустимо, що згодом акції в кількості 300 шт. були реалізовані за ціною 1100 руб. за 1 штуку на загальну суму 330 000 руб. (1100руб.? 300 шт.). Виручка для цілей оподаткування визначається з відвантаження.
У бухгалтерському обліку підприємства слід зробити проводки:
Дт 58 Km 76 - 100000 руб.- Оприбутковано акції, придбані з метою отримання доходу по них, у сумі фактичних витрат на їх придбання;
Дт 58 Km 76 - 270 000руб.- Оприбутковано акції, придбані для перепродажу, в сумі фактичних витрат на їх придбання;
Дт 76 Km 51 - 30000 руб.- Оплачені послуги посередника з придбання акцій для перепродажу;
Дт 76 Km 51 - 6000руб.- Оплачені послуги депозитарію;
Дт 26 Km 76 - 30000 руб.- Послуги посередника з урахуванням ПДВ з придбання акцій для перепродажу віднесені на витрати;
Дт 26 Km 76 - 6000 руб.- Послуги депозитарію з урахуванням ПДВ з обслуговування акцій, придбаних для перепродажу, віднесені на витрати;
Дт 76 Km 90 - 330000 руб.- Відбитий виторг від реалізації акцій;
Дт 90 Km 58 - 270000 руб.- Списана покупна вартість реалізованих акцій;
Дт 26 Km 68 - 600 руб. (330000 руб. - 270 000руб.)? 1%) - нарахований податок на користувачів автодоріг до бюджету;
Дт 90 Km 26 - 36600 руб. (30000 руб. + 6000 руб. + 600 руб.) - По закінченні місяця вироблено списання загальногосподарських витрат;
Дт 90 Km 99 - 23400 руб. (330000 руб. - 270 000руб. - 36 600руб.) - Відбитий результат від реалізації акцій.
Документальне оформлення придбання цінних паперів та їх облік
Підставою для прийняття цінних паперів до бухгалтерського обліку є:
? по документарних цінних паперах - договір на придбання цінного паперу, акт прийому-передачі цінного паперу;
? по бездокументарні цінних паперів - виписка з рахунку Депо raquo ;;
? при придбанні права вимоги - договір, акт поступки права вимоги, інші документи.
Всі цінні папери, що зберігаються в організації (облігації державної ощадної позики, облігації внутрішньої валютної позики, векселі, акції, облігації), повинні бути описані в Книзі обліку цінних паперів.
Книга обліку цінних паперів повинна бути прошнурована, скріплена печаткою організації та підписом керівника та головного бухгалтера, сторінки пронумеровані.
Виправлення в Книгу обліку цінних паперів можуть вноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера із зазначенням дати внесення виправлень.
У відповідності з Федеральним законом від 06.12.2011 N 402-ФЗ Про бухгалтерський облік відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник організації [13].
Структура Книги обліку цінних паперів
Книга обліку цінних паперів складається на основі інформації з Журналу обліку цінних паперів і організована у формі балансу. Книга відображає залишки по всіх рахунках. Книга обліку цінних паперів організована по порядку номерів рахунків Системи обліку цінних паперів. Для кожного типу цінних паперів ведеться окрема Книга.
У Книзі обліку цінних паперів міститься наступна інформація:
? Номер рахунку;
? Назва рахунку;
? Дата останньої операції
Відбиває дату останньої операції з цінними паперами по даному рахунку;
? Сальдо за дебетом
? Сальдо по кредиту
Відбиває сумарний оборот за дебетом або кредитом даного рахунка відповідно.
Крім цього, при необхідності в Книгу може бути включена додаткова інформація [23, c. 681].
Таблиця 1. Кореспонденція рахунків по цінних паперах.
№Содержаніе операцііКорреспонденція счетовДебетКредіт1Отражена заборгованість за цінні папери відповідно до умов договору на момент переходу права собственності.58-1, 58-2762Отражени інші витрати, пов'язані з придбанням цінних бумаг.58-1, 58-2763Перечіслени грошові кошти в оплату цінних паперів та інших витрат, пов'язаних з їх пріобретеніем.7651, 524Отраж. покупна стоїмо. борг. цінних паперів на дату переходу права собственності.58765Перечіслени кошти в оплату боргових обязательств.7651, 526Спісана сума перевищення покупної вартості боргових цінних паперів, за якими не визначається поточна ринкова вартість, над їх номінальною...
