Зміст
Введення
1. Елементи податку та їх характеристика
1.1 Суб'єкт оподаткування (платник податків)
1.2 Предмет і об'єкт оподаткування
1.3 Податкова база
1.4 Податкова ставка
1.5 Податковий період
1.6 Порядок обчислення податку
1.7 Порядок і строки сплати податку
2. Практичне завдання
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податок - Це обов'язковий індивідуальний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на правах власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. У Відповідно до статті 17 НК РФ податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період, податкова ставка; порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку. Перераховані елементи являють собою об'єднуючий початок для всіх податків. За допомогою цих елементів у законах про податки, власне, і встановлюється вся податкова процедура, яка передбачає порядок і умови розрахунку податку. Важливо, що само поняття кожного елемента податку універсально, воно використовується в податкових процесах всіма країнами. Ці елементи податку використовувалися вже в древніх державах з моменту його зародження.
1. Елементи податку та їх характеристика
1.1 Суб'єкт оподаткування (платник податків)
До суб'єкта оподаткування (Платник податків) відносяться особа або група осіб, на яких відповідно до чинним законодавством про податки і збори покладено обов'язок, сплачувати податок. Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори. У порядку, передбаченому НК РФ, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
До основних особливостей, пов'язаних із суб'єктом оподаткування як елемента податку відноситься наступне:
- податок повинен скорочувати доходи суб'єкта оподаткування. Згідно зі ст. 19 НК В«платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до чинного НК покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори В». [1]
- податок може бути сплачений безпосередньо самим платником податків або утримано у джерела виплати доходу.
Відмінність носія податку від платника податків: носій податку виникає й існує у зв'язку з можливістю перекласти на нього тягар податкового тягаря з суб'єкта оподаткування. В«Якщо розглядати поняття носій податку як економічну категорію, то воно означає фізичну особу, фактично несе тягар оподаткування навіть у тому випадку, коли воно не є суб'єктом оподаткування (платником податків) по конкретних видах податків В». [2]
Відмінність платника податків від податкового агента і збирача податків представлено в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1. Відмінність платника податків від податкового агента та збирача податків
Податкові агенти
Збирачі податків і зборів
Особи, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платників податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків.
Уповноважені органи (Державні, місцевого самоврядування) та посадові особи, які здійснюють прийом від платників податків коштів на сплату податків і зборів та перерахування їх до бюджету.
Економічні відносини платника податків і держави визначаються допомогою принципу постійного місцеперебування ( резидентства ), з урахуванням якого розрізняють два виду суб'єктів оподаткування: резиденти та нерезиденти. Правила визначення резидентства розрізняються стосовно фізичних та юридичним особам.
За податковим законодавством більшості країн фізичної особа розглядається як резидент-якої країни, якщо проживає в ній більше 6 місяців в даному податковому періоді, або має там цент своїх життєвих або ділових інтересів, або задовольняє іншому критерію, встановленому внутрішнім законодавством країни (факт фізичної присутності, місце проживання, громадянство).
Для юридичних осіб статус резидентства зазвичай визначається на основі місця їх утворення, реєстрації, місцезнаходження центру управління або інших аналогічних критеріїв. Для осіб, визнаних резидентом даної країни, податковий режим визначається на основі принци...
