Податок на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) - один з найбільш значущих непрямих податків в РФ.
Його модель була розроблена французьким економістом М. Лоре в 1954 р ПДВ в його нинішньому вигляді був введений у Франції 1 січня 1958 Тоді даний податок використовувався тільки у Франції, сьогодні його використовують більшість європейських країн. Мотивація прийняття ПДВ в різних країнах була різною: наприклад, у країнах Західної Європи даний податок сприяє усуненню деформацій у міжнародній торгівлі, тим самим усиляя економічну інтеграцію; в країнах Латинської Америки ПДВ - це найбільш ефективний важіль орієнтації вітчизняного виробництва на зовнішній ринок; в постсоціалістичних країнах ПДВ покликаний забезпечувати потреби бюджету в умовах високих темпів інфляції.
Широке поширення даний податок отримав і завдяки своїм перевагам:
· ПДВ оподатковується дохід, що йде на кінцеве споживання, а дохід на накопичення та інвестування, звільняється від ПДВ, що стимулює зростання даних процесів;
· ПДВ дозволяє значно збільшити доходи держави, за рахунок оподаткування доходів на споживання;
· При продажу продукції за кордон застосовується мінімально можлива ставка ПДВ (0%), таким чином, відбувається стимулювання виробництва товарів, що йдуть на експорт.
У РФ ПДВ з'явився в 1992 р, замінивши попередні йому податок з обороту і податок з продажів, і становить близько 20% всіх надходжень податків і зборів, включаючи мито.
Платниками ПДВ є всі організації, що мають статус юридичних осіб. Також платниками є індивідуальні (сімейні) підприємства та іноземні підприємства, що здійснюють свою діяльність на території РФ.
Звільняються від сплати ПДВ організації у разі, якщо сума виручки від реалізації за попередні три місяці була нижчою 2 млн. руб. Для отримання даного звільнення необхідно надати виписки з бухгалтерського балансу (книги обліку доходів і витрат) до податкового органу. Дане звільнення діє протягом року, і для його продовження слід знову надати документи. У 2010 р право на звільнення від сплати ПДВ протягом 10 років отримав проект «Сколково».
Додана вартість - різниця між вартістю реалізованих товарів і вартістю матеріальних витрат, віднесених на виробництво. Об'єктом оподаткування є обороти з реалізації товарів.
До операцій, не оподатковуваних ПДВ, відносяться передача товарів на безоплатній основі, реалізація земельних ділянок або часток, приватизація. Також до даних операцій відносяться надання послуг органами влади, якщо обов'язковість їх виконання закріплена законодавством; звернення валюти.
Податкові преференції надаються за трьома основними видами діяльності:
· Обороти по реалізації окремих видів товарів, робіт і послуг (медична техніка, м'ясна, борошняна продукція, тара і т.д.);
· Реалізація товарів, робіт і послуг в окремих видах діяльності (медицина, громадський транспорт, шкільні їдальні і т.д.);
· Ввезення на російську митну територію окремих видів товарів (культурні цінності, медичні препарати, технологічне обладнання і т.д.).
Державні ціни і тарифи поділяються на два типи: з урахуванням ПДВ та без урахування. До перших відносяться роздрібні ціни і тарифи на окремі споживчі товари і послуги для населення. До других - оптові ціни і тарифи по продукції ПЕК та послугам виробничо-технічного призначення (послуги зв'язку, наприклад).
При визначенні податкової бази по ПДВ повинна прийматися ціна товарів, зазначена у відповідному договорі. Винятками є бартерні угоди, реалізація товарів з урахуванням субвенцій і субсидій, відплата в рахунок майбутніх угод, виготовлення товарів з давальницької сировини, термінові операції, здійснення підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі доручення, перевезення пасажирів або багажу. У цих випадках податкова база визначається інакше.
Практично для всіх платників податків моментом визначення податкової бази є дата відвантаження товару, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав.
Обкладення ПДВ проводиться за трьома основними податковим ставкам:
· 0% (експорт, перевезення пасажирів і багажу за межі РФ, реалізація товарів і послуг в галузі космічної діяльності тощо);
· 10% (соціально значущі продовольчі товари);
· 18% (більшість товарів).
Сума ПДВ, як і більшості інших, встановлених російським податковим законодавством податків, визначається платником податку самостійно виходячи з відповідних с...
