Введення
оподаткування самоврядування законодавчий
Податки являють собою обов'язкові збори, стягнуті державою із суб'єктів і з громадян по ставці, встановленій в законному порядку. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.
Дана тема актуальна тим, що для того, щоб податки можна було стягнути, закон повинен містити деякий набір інформації, який зробить податок певним, такої інформації, яка дозволяє встановити особу, яка зобов'язана сплачувати податки, умови виникнення цієї обов'язки, розмір податкового зобов'язання, порядок його виконання і т.д. Ця інформація називається елементами закону про податок. Конкретний зміст елементів визначає своєрідність кожного окремо взятого податку.
Елементи податку прописані в Податковому Кодексі РФ, у статті 17. Елементи податку відображають соціально-економічну сутність податку, його родові ознаки. Характеристика елементів податку використовується у законодавчих актах і нормативних документах держави, що визначають умови оподаткування, його організації, порядок обчислення і справляння податків, його адміністрування. А також тим, що до елементів оподаткування, крім об'єкта оподаткування, податкової бази, податкового періоду, строків та порядку сплати податку, порядку обчислення податку, відноситься податкова ставка. А в даний час є дискусійним питання про зниження ставок з податку на додану вартість. У цій роботі мною будуть охарактеризовані всі елементи оподаткування.
1. Елементи оподаткування
Умови виникнення податкового обов'язку обумовлені приписами податкового законодавства про елементи оподаткування.
Іншими словами, мова йде про закріпленому податковим законодавством механізмі оподаткування для реалізації волі держави щодо встановлення податків.
«Згідно з п. 1 ст. 17 НК РФ податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків, а також елементи оподаткування, а саме : об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку , порядок та строки сплати податку ».
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.
Слід зазначити, що в ряді випадків при визначенні розміру податку крім елементів оподаткування необхідно враховувати додаткові критерії та умови, закріплені як в рамках законодавства, так і в судовій практиці.
Наприклад, у випадках, встановлених НК РФ, необхідно враховувати механізми, що впливають на коригування цін за контрольованим операціях, а відповідно, і на величину податкової бази. Йдеться про механізм контролю над трансфертними цінами, здійснюваному відповідно до гл. 14.1 - 14.6 НК РФ щодо цін за угодами, укладеними між взаємозалежними особами. Так, відповідно до зазначених главами, якщо ціна за угодою, що відноситься до категорії контрольованою, відхиляється від ринкової, податкові органи вправі винести мотивоване рішення про донарахування податку, розрахованого таким чином, як якщо б результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари (роботи, послуги).
Крім того, умови, які застосовуються при визначенні розміру податку, мають закріплення в рамках судових актів.
Наприклад, в Постанові Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 №53 закріплені критерії, за наявності яких податкова вигода, під якою розуміється застосування податкових відрахувань, податкових пільг, інше зменшення податкового обов'язку, визнається обгрунтованою. Причому визнання податкової вигоди обгрунтованою ВАС РФ пов'язує з виконанням платником податку обов'язку по прояву належної обачності й обережності у взаєминах з контрагентами.
Зазначене умова враховується при визначенні податкового обов'язку, однак не має чітко визначеного закріплення в рамках податкового законодавства, що викликає негативний ефект і призводить на практиці до необмеженого розсуд у правозастосуванні.
Реалізація конституційних приписів про визначеність правової норми при встановленні податків не означає, що встановлення окремих елементів оподаткування повинно здійснюватись ...
