Основні поняття і розрахунок оподаткування ф і зических осіб
В
Зміст
1. Стандартні податкові відрахування на доходи фізичних осіб
1.1 Доходи, звільняються від оподаткування
1.2 Доходи, частково звільняються від оподаткування
1.3 Стандартні податкові відрахування
2. Практична частина
2.1 Завдання № 1. Розрахунок суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету
2.2 Завдання № 2. Визначення щомісячних авансових платежів
2.3 Завдання № 3 Визначення суми податку на доходи фізичної особи
2.4 Завдання № 4. Визначення авансових платежі по єдиному соціальному податку у федеральний бюджет
Список літератури
В
1. Стандартні податкові відрахування на доходи фзіческіх осіб
Платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визнаються фізичні особи - податкові резиденти РФ, а також не є податковими резидентами Російської Федерації, але одержують доходи джерел в Російській Федерації. p> Утримання із заробітної плати працівників організації поділяються на здійснювані по ініціативи роботодавця або самого працівника і обов'язкові. Основним видом обов'язкових утримань є податок на доходи фізичних осіб, обчислюється відповідно з главою 23 НК РФ.
Розраховується і сплачується цей податок податковими агентами - організаціями та індивідуальними підприємцями, які виплачують доходи фізичним особам. Згідно положеннями глави 23 НК РФ незважаючи на те що податковим періодом з ПДФО є календарний рік, при кожній виплаті працівнику заробітної плати (або інших доходів) необхідно утримувати та перераховувати ПДФО до бюджету.
Об'єктом обкладення ПДФО визнаються доходи, визначені ст. 208 НК РФ. Основними видами оподатковуваних доходів, крім винагород за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, є доходи, отримані від здачі майна в оренду, доходи від реалізації нерухомості, пенсії (за винятком трудових пенсій і пенсій по державному пенсійному забезпеченню) і стипендії, отримані відповідно до чинного законодавством. Крім того, на підставі ст. 217 НК РФ податком обкладаються:
суми компенсацій (наприклад, витрат на відрядження, за використання особистого автотранспорту в службових цілях), що виплачуються понад встановлені законодавством норм за умови, що колективним договором не встановлено інше;
вартість отриманих за податковий період подарунків, що перевищує 4000 крб.
Датою фактичного отримання доходу зізнаються: день виплати доходу, у тому числі його перерахування на рахунок фізичної особи в банку (при отриманні доходів у грошовій формі) або день отримання доходів у натуральній формі.
Ставка ПДФО залежить від виду одержуваного фізичною особою доходу (ст. 224 НК РФ) усі види доходів за умови, що ст. 224 НК РФ не встановлено інше (у тому числі заробітна плата, надбавки і доплати, премії) - 13%.
Для розрахунку ПДФО необхідно визначити податкову базу. Вона дорівнює сумі нарахованого за податковий період доходу працівника за мінусом неоподатковуваних доходів і стандартних і (або) майнових податкових відрахувань.
1.1 Доходи, звільняються від оподаткування
Склад виплачених фізичним особам доходів, що не підлягають оподаткуванню, регламентований ст. 217 НК РФ. До доходів членів трудового колективу, сплачуваним роботодавцем, але не оподатковуваним ПДФО, зокрема, відносяться:
В· державні посібники (за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності);
В· компенсаційні виплати в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ, пов'язані з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування, а також звільненням працівників (крім компенсації за невикористану відпустку), та ін;
В· аліменти;
В· суми одноразової матеріальної допомоги, що надається в зв'язку:
- з надзвичайними обставинами на підставі рішень органів законодавчої (Представницької) і (або) виконавчої влади, представницьких органів місцевого самоврядування,
- смертю члена (членів) сім'ї працівника,
- збитком, отриманим від терористичних актів на території РФ;
В· суми повної або часткової компенсації вартості путівок (за винятком туристичних) в що знаходяться на території РФ санаторно-курортні та оздоровчі установи, які роботодавець виплачує своїм працівникам та (Або) членам їх сімей, інвалідам, які не працюють в даній організації, а також суми компенсації вартості путівок для дітей, які не досягли віку 16 років при умови оплати таких путівок за рахунок коштів ФСС Росії і (або) за рахунок коштів роботодавця, що залишилися в його розпорядженні після сплати податку на прибуток.
1.2 Доходи, частково звільняються в...
