можна зробити однозначний висновок про те, що витрати фактично зроблені. Це можуть бути різні акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), рахунки на оплату, що виставляються постачальниками (виконавцями), відвантажувальні документи постачальників, касові і товарні чеки та інше.
2. Класифікація видатків
За правилами гл. 25 НК РФ витрати визнаються і в відсутність доходів. Тобто для того, щоб врахувати витрата, не потрібно, щоб одночасно був отриманий дохід. Головне, щоб витрати в принципі здійснювалися в рамках діяльності, за якою передбачається отримання доходу. Таким чином, витрати платника податку повинні співвідноситися з характером його діяльності, а не з отриманням прибутку. Нещодавно з цим став погоджуватися і Мінфін Росії.
Так само, як і доходи, всі витрати, які понесла організація, поділяються на дві групи:
. витрати, які враховуються при оподаткуванні прибутку;
на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
позареалізаційні витрати.
. витрати, які не враховуються при оподаткуванні прибутку.
Податковий облік витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією.
До витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією відносяться:
1) витрати, пов'язані:
з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів;
виконанням робіт, наданням послуг;
придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);
) витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані;
) витрати на освоєння природних ресурсів;
) витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки;
) витрати на обов'язкове і добровільне страхування;
) інші витрати.
Відповідно до п. 2 ст. 253 НК РФ всі витрати, які пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією, поділяються на чотири види:
) матеріальні витрати;
) витрати на оплату праці;
) суми нарахованої амортизації;
) інші витрати.
3. Матеріальні витрати
Перелік матеріальних витрат наведено у ст. 254 НК РФ і є відкритим. Це означає, що до складу даних витрат можуть бути віднесені будь інші витрати, що відповідають вимогам п. 1 ст. 252 НК РФ, безпосередньо пов'язані з технологічними особливостями виробничого процесу.
Так, наприклад, матеріальними витратами є:
витрати на сировину і (або) матеріали, які використовуються у виробничому процесі;
витрати на упаковку продукції;
витрати на придбання інвентарю, спецодягу та іншого неамортізіруемого майна;
витрати на паливо, воду, електроенергію;
витрати на придбання робіт і послуг виробничого характеру;
втрати від нестачі та (або) псування при зберіганні і транспортуванні;
технологічні втрати при виробництві та (або) транспортування та інші витрати.
Розмір матеріальних витрат при списанні сировини і матеріалів у виробництво (реалізацію) визначається відповідно до прийнятого в обліковій політиці організації методом оцінки (п. 8 ст. 254 НК РФ).
Організація може вибрати один з наступних методів.
. Метод оцінки за вартістю одиниці запасів.
. Метод оцінки за середньої вартості.
. Метод оцінки за вартістю перших за часом придбань (ФІФО).
. Метод оцінки за вартістю останніх за часом придбань (ЛІФО).
Порядок застосування методів оцінки не розкритий в НК РФ. Однак ці методи аналогічні методам оцінки, які застосовуються в бухгалтерському обліку.
У той же час відзначимо, що в бухобліку метод ЛІФО використовувався тільки до 2008 р (Наказ Мінфіну Росії від 26.03.2007 N 26н Про внесення змін у нормативні правові акти з бухгалтерського обліку ). Тому якщо в податковому обліку від методу ЛІФО ви не відмовилися, то вам доведеться вести облік виникаючих оподатковуваних тимчасових різниць.
3.1 Витрати на оплату праці
До витрат на оплату праці відносяться будь нарахування у грошовій або натуральній формі на користь працівників, якщо такі нарахування передбачені:
)...
