Система внутрішнього податкового адміністрування як складова антикризового управління підприємством
1. Податкове адміністрування як що становить антикризового управління на підприємстві
1.1 Зміст поняття «податкового адміністрування». Його елементи
В умовах обмеженості ресурсів, ефективність їх використання є важливим фактором успішності функціонування підприємства. Конкурентна перевага випливає з багатьох самостійних напрямків, які організація розвиває в ході здійснення своєї діяльності. Без грамотного управління витратами, у тому числі і в сфері оподаткування, підприємство не може залишатися фінансово стійким.
Неправильне ведення системи управління податками підприємства, а в деяких випадках і повна відсутність уваги до даного питання може призвести до істотних втрат. Так, обсяг фінансових втрат внаслідок виявлення податкових правопорушень може досягати до 52,2% річних [29, с. 137]. Тим часом, згідно з Конституцією РФ, кожна особа зобов'язана сплачувати законно встановлені податки і збори [1, с. 14].
Відповідно до Податкового Кодексу Російської Федерації податок - це «обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень ». [3, с. 57]
Також Податковий Кодекс нормативно закріплює поняття збору, як обов'язкового внеску, що стягується з організацій і фізичних осіб.
Стаття 3 НК РФ зобов'язує кожну особу сплачувати законно встановлені податки і збори. При цьому платник податку має право використовувати законні методи, засоби та прийоми з метою зниження загальної суми податкових платежів [3, с. 53]. Це особливо актуально в нинішній економічній ситуації, оскільки за даними багатьох опитувань, серед факторів, що впливають на розвиток бізнесу, високий податковий тягар займає чільні позиції [45, с. 8].
Однак податкове законодавство залишає можливість управління податками при веденні фінансово-господарської діяльності, передбачаючи певні податкові режими для різних ситуацій, різноманітні методи для обчислення податкової бази, а також пільгові статті, що є основою корпоративного адміністрування. Відсутність уваги до даного процесу в рамках управління підприємством може призвести до таких наслідків як скорочення можливостей для розвитку, втрата фінансової стійкості. В рамках управління підприємством можлива організація внутрішнього податкового адміністрування з метою найбільш ефективного управління податковими платежами. Як наслідок, інтерес до даної системи управління зростає.
Існує кілька визначень податкового адміністрування. Законодавчо дане поняття не закріплено, не дивлячись на те, що використовується в ряді нормативних актів, таких як:
- Наказ ФНС Росії «Про затвердження Методичних вказівок для податкових органів з питань обліку найбільших платників податків - російських організацій» № ММ - 3-09/553 »від 27.09.2007 р .;
- Наказ МНС Росії «Про організацію роботи з податкового адміністрування найбільших платників податків і установі критеріїв віднесення російських організацій - юридичних осіб до найбільших платників податків, підлягають податковому адмініструванню на федеральному і регіональному рівні» № САЕ - 3-30/ 290 »від 16.04.2004 р
Таким чином, в першу чергу, податкове адміністрування прирівнюється до державного управління податковою системою [8, 9].
Однак існує й інша трактування даного терміну. Податкове адміністрування, у випадку, якщо суб'єктом, його здійснюють, є особа, яка представляє приватні інтереси, прирівнюється багатьма авторами до податкового менеджменту [43, с. 31].
Велика Радянська Енциклопедія визначає термін адміністрування в першу чергу як управління. Також, у багатьох словниках зустрічається визначення, в якому адміністрування діфініруется як діяльність по керівництву дорученою ділянкою роботи за допомогою адміністративних методів управління [70].
М.А. Спіріна визначає податкове адміністрування як систему управління оподаткуванням (внутрішнім, якщо суб'єкт - підприємець чи фізична особа, зовнішнім - якщо суб'єктом є держава). Дана система, на думку автора, спрямована на виконання таких функцій: планування, облік, контроль, аналіз і регулювання. З позиції платника податків, податкове адміністрування може розглядатися як один з елементів корпоративного менеджменту [48, с. 2-4].
Н.Н. Селезньова, у свою чергу, протиставляє терміни «податкового адміністрування» і «податкового планування». Дані поняття, поряд з податковим об...
