Конституційні податкові спори з питань встановлення та введення в дію податків і зборів
Введення
Податковий кодекс у положеннях статті 17 закріпив визначення встановлення даних платежів.
Однак до теперішнього часу виникають численні питання, пов'язані з встановленням федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, що пов'язано з нечіткістю відповідних положень НК РФ. У зв'язку з цим потрібно законодавче закріплення чітких і обґрунтованих правил або порядку встановлення податків і зборів Російської Федерації.
Введення податку або збору є стадією процесу законодавчого закріплення податків і зборів в якості джерел доходів певних територій, наступної за стадією порядку встановлення податків і зборів, що має особливості проходження в залежності від територіального рівня податку або збору.
Положення Податкового кодексу передбачають встановлення спеціальних податкових режимів, що представляють собою особливий порядок обчислення та сплати окремих федеральних податків, які не включені в систему податків і зборів Російської Федерації (п. 7 ст. 12 НК РФ), що суперечить принципом єдності системи податків і зборів Російської Федерації, згідно з яким перелік податків і зборів носить вичерпний характер. Таким чином, податки, складові систему податків і зборів, і податки, не включені до неї, протиставляються. На підставі цього пропонується, податки, щодо яких використовується особливий порядок обчислення і сплати, вказувати в переліку федеральних платежів, закріплених статтею 13 НК РФ.
Реалізація положень статті 12 Податкового кодексу, що стосуються скасування окремих регіональних і місцевих податків, визначає необхідність здійснення двох дій: по-перше, виключення зазначених податків з переліків регіональних і місцевих платежів, закріплених НК РФ; по-друге, прийняття законодавчим (представницьким) органом влади суб'єкта Російської Федерації або муніципального освіти нормативно-правового акта про скасування податку на відповідній території.
Прийняття закону суб'єкта Федерації або нормативно-правового акта представницького органу місцевого самоврядування про скасування податку можливе тільки після прийняття федеральними законодавчими органами державної влади федерального закону про виключення з переліків регіональних і місцевих податків конкретного податку. Таким чином, реально податок деякий час буде стягуватися на рівні суб'єктів Федерації або муніципальних утворень.
У зв'язку з цим в Податковому кодексі необхідно чітко вказати, що регіональні та місцеві податки скасовуються, а відповідні закони суб'єктів Федерації або нормативно-правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про податки перестають діяти з моменту введення в дію федеральних законів про виключення конкретних платежів з переліків регіональних і місцевих податків, закріплених НК РФ.
Метою даної курсової роботи є вивчення і докладний розгляд спорів з питань встановлення та введення в дію податків і зборів. Об'єктом є суспільні відносини, пов'язані з встановленням податків і зборів на території Російської Федерації, їх введенням на різних територіальних рівнях, із розмежуванням компетенції в даній області між законодавчими (представницькими) і виконавчими органами державної влади та місцевого самоврядування.
Предмет складають норми законодавства про податки і збори, що регулюють питання встановлення податків і зборів Російської Федерації відповідно з особливостями її державно-правового устрою, і проблематика їх застосування на практиці.
1. Основні засади (принципи) податкового законодавства
При вирішенні арбітражними судами спорів між платниками податків та податковими органами все актуальнішою стає необхідність застосування правових позицій, що містяться в постановах і визначеннях Конституційного Суду РФ з податкових спорів. У них знаходять відображення основні засади (принципи) податкового законодавства, вирішуються питання про відповідність Конституції РФ нормативних актів з податків; виробляються правові позиції, без урахування яких неможливо якісний розгляд податкових спорів. Останнім часом увага Конституційного Суду РФ до питань податкового законодавства зростає, що видно з кількості прийнятих постанов і ухвал з податкового, митного і адміністративному законодавству.
Розробка Конституційним Судом РФ принципів податкового законодавства почалася задовго до прийняття Податкового кодексу РФ. Вироблені правові позиції, що стосуються основних почав податкового законодавства, знайшли відображення в Податковому кодексі РФ, зок...
