Зміст
Глава 1. Податкова система
. 1 Поняття податкової системи
. 2 Вимоги, що пред'являються до податкової системи. Види податкових систем
Глава 2. Принципи оподаткування
. 1 Економічні принципи оподаткування
. 2 Юридичні принципи оподаткування
. 3 Організаційні принципи оподаткування
Глава 3. Акцизи: порядок обчислення, сплати та роль у формуванні бюджету
. 1 Ставки, порядок обчислення і сплати акцизів
. 2 Порядок обчислення і сплати акцизів
Список літератури
Глава 1. Податкова система
.1 Поняття податкова система
В умовах ринкових відносин і особливо в перехідний до ринку період податкова система є основою механізму державного регулювання економіки. Ефективне функціонування всього господарського комплексу країни залежить від того, наскільки правильно і гнучко побудована її податкова система. Важливо визначити, який сенс вкладається в поняття «податкова система». Поняття «податкова система» було вперше введено Законом РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» від 27 грудня 1991 № 2118-1. Згідно ст. 2 Закону «сукупність податків, зборів, мита та інших платежів (далі - податки), що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему». Дане визначення має дві відмінні риси.
По-перше, у податкову систему були включені не тільки перелік податків (в класичному їх розумінні) і зборів податкового характеру, що підлягають внесенню в обов'язковому порядку в бюджет і позабюджетні фонди, а й різні цільові, ліцензійні та інші збори, які не є податковими платежами. Таким чином, законодавець, розмежовуючи поняття податку, збору, мита і платежів неподаткового характеру, тим не менш усвідомлено пропонував під податковою системою розуміти всю сукупність обов'язкових фінансових платежів і різних вилучень на користь держави.
По-друге, податкова система характеризувалася, як проста сукупність цих обов'язкових платежів без виділення різних її елементів, не кажучи вже про встановлення між ними взаємозв'язку і взаємозалежності [6. С. - 67-68].
Дане законодавче визначення «податкова система» з моменту свого офіційного опублікування постійно зазнавало критики з боку як правознавців та економістів, так і практичних працівників податкових органів. Стрижнем критики була обмеженість законодавчого підходу до розуміння податкової системи, а також прагнення штучно приєднати платежі неподаткового характеру до податкових платежів, тобто об'єднати різнохарактерні платежі загальною назвою «податок». В якості альтернативи пропонувалося безліч інших визначень, основними відмінностями яких були більш розширене тлумачення даного поняття і прагнення визначити сукупність податкових платежів в якості важливого, але лише одного з вхідних в податкову систему елементів. В цілому доводиться констатувати, що дана проблема характеризується, аж до теперішнього часу, істотною методологічної невиписаністю.
Розглянемо поняття податкова система з позицій теорії систем, яка з другої половини XX ст. стала відігравати вирішальну роль у сучасній науці. Один з основоположників даної теорії - Р. Акофф розуміє під конкретною системою безліч взаємопов'язаних елементів, що представляє собою певну цілісність, причому принаймні два елементи є об'єктами. У даному ракурсі, податкову систему слід характеризувати не з позицій умов оподаткування, так званого процесного підходу, а шляхом виділення елементів (підсистем), що мають найбільш значущі функціональні взаємозв'язки. Для цього пропонується виділити такі підсистеми, кожна з яких матиме внутрішню логічний завершеність (самостійність) і функціональну визначеність. При такому підході елементами податкової системи будуть, наприклад, не сплата податків і податковий контроль, тобто предмет оподаткування, а механізм податкового адміністрування. Таким чином, з позицій суб'єктно-об'єктного підходу в податковій системі можна виділити два елементи суб'єктного характеру (податкові адміністрації та платників податків) і два елементи об'єктної спрямованості (законодавство і самі податки). Схематично склад елементів представлений на рис. 1.
Обов'язкові елементи,
без існування кожного з яких
система існувати не може
Взаємозв'язок і взаємозалежність
елементів, що утворюють єдність
податкової системи
Рис. 1. ...
