Склад обов'язкових елементів податкової системи
.2 Вимоги, що пред'являються до податкової системи. Види податкових систем
Податкова система - це засноване на певних принципах цілісну єдність взаємопов'язаних і взаємозалежних її елементів: законодавства про податки і збори, сукупності податків і зборів, платників податків та зборів, податкових адміністрацій. Побудова податкової системи характеризується найбільш значущими функціональними внутрішніми взаємозв'язками між її елементами.
Головним органічно пов'язаним елементом податкової системи є податковий механізм. Він являє собою сукупність усіх засобів і методів організаційно-правового характеру, спрямованих на виконання податкового законодавства. За допомогою податкового механізму реалізується податкова політика держави, формуються основні кількісні та якісні характеристики податкової системи, її цільова спрямованість на вирішення конкретних соціально-економічних завдань [4. С. - 41-42].
До податкової системи, як і інший інший системі, пред'являється ряд вимог, яким вона повинна задовольняти. Вимоги, що пред'являються до податкової системи, є ознаками (критеріями), що характеризують її оптимальність та ефективність функціонування. До основних вимог, що характеризує податкову систему, можна віднести наступні:
раціональність;
оптимальність;
мінімізацію кількості елементів, що становлять податкову систему;
справедливість, у тому числі соціальну справедливість розподілу податкового тягаря;
простоту обчислення податків;
доступність і понимаемость оподаткування платниками податків;
економічність;
ефективність та ін [4. С. - 40-41].
Податкова система схильна постійної зміни під дією як внутрішньо-, так і внешнесістемних факторів (впливів), тобто вона є не статичною, а динамічною системою. Податкова система РФ будується за територіальним принципом і складається з трьох рівнів в залежності від рівня управління процесом оподаткування: федеральний (на рівні РФ), регіональний (на рівні республік у складі РФ, країв, областей, міст федерального значення) і місцевий (на рівні муніципальних утворень. В рамках територіальних утворень на рівні суб'єктів і муніципалітетів не можна виділяти самостійні податкові системи, так як вони не будуть відповідати всім її властивостям і організаційним принципам, в першу чергу принципом єдності. Отже, податкова система країни повинна відповідати властивості цілісності (неподільності) територіального побудови [6. С. - 71].
Податкова система повинна бути раціональною системою з єдиною законодавчою базою оподаткування в межах всього економічного простору держави, з правовим механізмом регулювання всіх її елементів і мінімальною кількістю нормативних документів, регулюючих і визначають порядок справляння (вилучення, сплати) платежів (податків, зборів, мит) та контролю за їх сплатою до відповідних бюджетів: федеральний, регіональний та місцевий. Раціональність означає розумну обгрунтованість з точки зору доцільності податкової системи для даної держави. В даний час податкова система Росії з точки зору структури (елементів системи) представлена:
Міністерством фінансів РФ;
Федеральною податковою службою з її регіональними та місцевими підрозділами;
Федеральною митною службою з її системою митних органів;
органами державних позабюджетних фондів та їх регіональними та місцевими підрозділами та іншими державними структурами [4. С. - 41].
Для того щоб вирішити проблеми, такі як: якою мірою нерівне економічне становище платників податків має відповідати їх нерівній податковій позиції, як повинні мінятися податкові ставки при збільшенні нерівності, кожна країна, формуючи прогресивну, регресивну або нейтральну податкову систему. Податкова система є:
прогресивною, якщо після сплати податків економічну нерівність платників податків, що оцінюється за їхніми доходами, скорочується;
регресивною, якщо після сплати податків економічну нерівність платників податків, що оцінюється за їхніми доходами, зростає;
нейтральною, якщо після сплати податків економічну нерівність платників податків, що оцінюється за їхніми доходами, залишається незмінним [6.С.- 30].
Світова практика тяжіє нині до побудови помірно прогресивних податкових систем, бо надто висока прогресія часто призводить до переміщення доходів у тіньовий сектор. Нейтральність, або регрессивность, використовується у виняткових випадках, коли розшарування населення за доходами...
